复式记账跟会计凭证的运用(ppt 82).ppt

复式记账与会计凭证的应用 制造业企业的主要经济业务 ①企业从各种渠道筹集的资金，首先表现为货币资金形态。 ②企业以货币资金建造或购买厂房、机器设备和各种材料物资，为进行产品生产提供必要的生产资料，这时资金就从货币资金形态转化为固定资金和储备资金形态。 ③在生产过程中发生的各种材料消耗、固定资产的折旧费、工资费用以及其他费用等形成生产费用。 ④生产费用最终都要分配和归集到各种产品中去，形成产品的制造成本。 ⑤这时资金就从固定资金、储备资金和货币资金形态转化为成品资金形态，随着产品的制成和验收入库，资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。 ⑥企业将产品销售出去，收回货币资金，同时要发生营业费用、缴纳税金、与产品的购买单位发生货款结算关系等，这时资金从成品资金形态转化为货币资金形态。 ⑦这些资金的筹集和资金回收或退出企业，与供应过程、生产过程和销售过程首尾相接，构成了制造业企业的主要经济业务。  资金筹集业务的核算 一、资金筹集业务的核算内容 目前我国企业的资金来源渠道主要是投资者投入和向银行、金融机构筹借以及发行债券等，所以实收资本业务和借款业务的核算，就构成了资金筹集业务核算的主要内容。 二、资金筹集业务核算的帐户设置 （一）“实收资本”帐户 企业收到的所有者的投资都应按实际投资数额入帐。其中，以货币资金投资的，按实际收到的款项作为投资者的投资入帐；以实物№形态投资的，应按投资各方确认的价值作为实际投资额入帐。 （二）“短期借款”帐户 此帐户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。 应按债权人设置明细帐。 （三）“长期借款”帐户 此帐户用来核算企业借入的期限在1年以上的各种借款。 三、资金筹集业务的会计处理 第四节 生产过程业务的核算 一、生产过程业务的核算内容 生产过程既是产品的制造过程，有是物化劳动和活劳动的耗费过程。一方面劳动者借助于劳动资料对劳动对象进行加工制造产品，另一方面，为了制造产品，必然要发生各种耗费，如消耗各种材料，支付工人工资，厂房、机器设备等劳动资料所发生的折旧费、修理费等。各种耗费按一定种类和数量的产品进行归集，就形成了产品的制造成本。因此，在产品生产过程中费用的发生、归集和分配，以及产品成本的形成，就构成了生产过程核算的主要内容。 二、会计处理基础 即确定一个会计期间的收入与费用，从而确定损益的标准。 （一）权责发生制基础 亦称应收应付制，即凡是本期实现的收益和发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益和费用入帐；凡不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益和费用处理。它强调经营成果的计算，适用于企业单位。 （二）收付实现制基础 又称现收现付制，按照款项实际收到或付出的日期来确定收益和费用的归属期。它强调财务状况的切实性，主要适用于行政事业单位。 三、生产过程核算账户的设置 （一）“生产成本”帐户 用来归集和分配产品生产过程中所发生的各项费用，正确计算产品生产成本的帐户。 （二）“制造费用”帐户 用来核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括福利费、折旧费、办公费、水电费、修理费、机物料消耗等。 （三）“应付工资”帐户 用来核算企业应付给职工的工资总额。 （四）“应付福利费”帐户 用来核算企业按规定提取的职工福利费。主要用于职工的医疗卫生费用、职工困难补助以及医务和福利人员的工资等。 （五）“待摊费用”帐户 用来核算企业已经支出，但因数额较大，收益期较长，应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（包括1年）的各种费用，如低值易耗品摊销、预付保险费等。 （六）“预提费用”帐户 用来核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。如预提的租金、保险费、借款利息等。 （七）“累计折旧”帐户 核算固定资产的累计折旧。固定资产折旧是指企业的固定资产在生产过程中由于使用、自然作用以及技术进步等原因，逐渐地损耗而转移到产品成本或当期费用中的那部分价值。固定资产折旧费是生产经营过程中发生的费用，将随着产品的销售和取得收入而得到补偿，计提固定资产折旧费，引起资产要素中的固定资产价值减少，但为了反映固定资产的原始价值指标，以满足管理上的需要，对于因折旧而减少的固定资产价值，不直接计入“固定资产”帐户的贷方，而专门设置了一个调整帐户，来反映固定资产因发生折旧而减少的价值，即“累计折旧”帐户。 （八）“库存商品”帐户 用来核算企业库存的各种商品成本增减变动情况的帐户。 一、?过程的总? 生产分类核算 例1：根据“领料单”和“发料凭证汇总表”，生产车间领用：HB车床领用735000元，DE-10车床领用825000元。车间管理人员领用70000元，行政人员领用20000元，辅助车间领用：机修