13 会计核算.ppt

1.3 会计核算 P13 1.会计信息质量要求 2.会计核算的一般要求 3.会计核算的内容 4.会计年度 5.记账本位币 6.填制与审核会记凭证 7.登记会计账簿 8.编制财务会计报告 9.财产清查 10.会计档案管理 会计信息质量要求 P13 1.真实性要求：以实际发生的交易或事项为依据 2.相关性要求：与使用者的需求有关 3.明晰性要求 4.可比性要求：会计政策一致性原则 5.经济实质重于法律形式要求 6.重要性要求：重要信息予以充分、准确披露 7.谨慎性要求：评估、折旧等谨慎处理 8.及时性要求：及时收集、及时处理 会计核算的一般要求 P15 依法建账 P15 对会计核算依据的基本要求 P16 对会计资料的基本要求 P17 正确采用会计处理方法 P18 正确使用会计记录文字 P18 会计电算化必须符合法律规定 P19 对会计核算依据的基本要求 P16 1.会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据 以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提，是填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的基础，是保证会计资料质量的关键。 2.以虚假的经济事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为 对会计资料的基本要求 P17 会计资料——会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料 1.真实性 会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致 2.完整性 构成会计资料的各项要素都必须齐全，以使会计资料如实、全面地记录和反映经济业务发生情况，便于会计资料使用者全面、准确地了解经济活动情况 对会计资料的基本要求 P17 1.伪造会计资料：伪造会计凭证和会计账簿 以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真 2.变造会计资料：变造会计凭证和会计账簿 用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相 正确使用会计记录文字 P18 会计记录文字——进行会计核算时，为记载经济业务发生情况和辅助说明会计数字所体现的经济内涵而使用的文字 1.会计记录的文字应当使用中文 2.民族自治地方的单位的会计记录文字可以同时使用当地通用的一种民族文字 3.在中国境内设立的外商投资企业，外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字 记账本位币 P22 日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币，即单位进行会计核算业务时所使用的货币。 会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。 填制与审核会计凭证 P23 会计凭证 记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 1.原始凭证 2.记账凭证 原始凭证与记账凭证的区别 P24 原始凭证与记账凭证的区别 P24 外来原始凭证示例 自制原始凭证示例 收款凭证示例(现金收款凭证) 付款凭证(银行存款付款凭证) 转账凭证 原始凭证 P24 又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据 eg：发货票、委托银行收款结算凭证、借款单、差旅费报销单、收料单和领料单等 1.原始凭证的基本内容 2.原始凭证的填制要求 3.原始凭证的审核内容 4.原始凭证的错误更正 原始凭证的填制要求 P25 1.记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。 2.内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。 3.手续要完备 自制：经办单位领导人/其他指定人员签名盖章 对外开出：本单位公章 从外部取得：填制单位的公章 从个人取得：填制人员的签名盖章 原始凭证的填制要求 P25 4.书写要清楚、规范。 要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。 大小写金额必须相符且填写规范。 小写金额 用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。 金额前要填写“￥”，“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。 金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“—”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“—”。 原始凭证的填制要求 P25 4.书写要清楚、规范。 大写金额 用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等 一律用正楷或行书字书写。 大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。 大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。 如：￥l008.O0→人民币壹仟零捌元整 原始凭证的填制要求 P25 5.编号要连续。