第九节 会计记录.ppt

第九章 会计记录 教学目的和要求： ■了解会计凭证的意义和种类 ■了解账簿的意义和种类，掌握各种账簿的设置和登记，以及错账更正的规则 ■了解和掌握合理建立会计记录流程的意义和原则，明确主要会计记录流程的基本内容，包括凭证、账簿的设置、记账程序、优缺点和适用范围 教学重点与难点： ■原始凭证和记账凭证 ■账簿的种类、账簿的格式与登记、错账的更正规则 ■记账凭证式记录流程、科目汇总表式记录流程 思考题 1.什么是会计凭证？会计凭证包含哪些种类？ 2.什么是会计账簿？会计账簿包含哪些种类？ 3.如何登记账簿？ 4.如何进行错账更正？ 5.记账凭证式记账流程的特征、记账程序、优缺点和适用范围是什么？ 6.科目汇总表式记账流程的特征、记账程序、优缺点和适用范围是什么？ 登记方法:根据审核无误的记账凭证或科目汇总表等逐笔或定期汇总登记。 总分类账登记应注意的问题： 1.注意会计凭证上的会计账户名称（会计科目），不要记错账户; 2.注意记账的时间与凭证的时间一致; 3.注意记账的号码与凭证的编号一致; 4.注意记账的金额及其方向. (例1#) (二)分类账的登记 340 000 借 60 000 支付前欠货款 银付01 2 5 400 000 借 期初余额 1 5 370 000 借 50 000 支付材料采购款 银付02 5 5 420 000 借 80 000 收A产品货款 银收01 5 5 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证 号 年 ￥50 000 合计 50 000 A材料 材料采购 支付材料采购款 金额 明细科目 对方科目 摘要 付款凭证 贷方科目：银行存款 200X年5月5日 银付字02 号 银行存款总分类账 总分类账的登记过程 340 000 借 90 000 购入B材料 银付01 2 5 250 000 借 期初余额 1 5 0 平 50 000 验收A材料 转07 5 5 50 000 借 50 000 购入A材料 银付02 5 5 0 平 340 000 验收B材料 转03 3 5 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证 号 200X 年 ￥50 000 合计 50 000 A材料 材料采购 支付材料采购费用 金额 明细科目 对方科目 摘要 付款凭证 贷方科目：银行存款 200X年5月5日 银付字02 号 材料采购总分类账 （三）总分类账与明细分类账的关系与平行登记 关系： 1.两者反映的经济内容是相同的，但详略程度不同; 2.总分类账控制、统驭明细分类账; 3.总分类账的借方（或）贷方本期发生额等于所属明细分类账借方（或贷方）本期发生额之和，总账期末余额等于所属明细分类账期末余额之和. 平行登记方法： 1.双方登记:记入总分类账的同时,登记有关明细分类账; 2.方向相同; 3.金额相等.(如下例) ￥50 000 合计 50 000 A材料 材料采购 支付材料采购费用 金额 明细科目 对方科目 摘要 付款凭证 贷方科目：银行存款 200X年5月5日 银付字02 号 50 000 借 50 000 购入A材料 银付02 5 5 0 借 期初余额 1 5 0 平 50 000 验收A材料 转07 5 5 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证 号 200X 年 材料采购－A材料明细分类账 材料采购总分类账 340 000 借 90 000 购入B材料 银付01 2 5 250 000 借 期初余额 1 5 0 平 50 000 验收A材料 转07 5 5 50 000 借 50 000 购入A材料 银付02 5 5 0 平 340 000 验收B材料 转03 3 5 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证 号 200X 年 同时登记 方向相同 金额相同 五、错账更正 1.划线更正法 适用于在结账前发现账簿记录中文字、数字有错误，而其所依据的记账凭证并无错误的情况。 划线更正方法的使用： 在错误的文字或数字上划一条红线，以示注销，然后将正确的文字或数字填写在被注销的文字或数字上方，并由更正人员