第六节会计核算方法——账簿.ppt

适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 会计账簿设置与登记 （三）错账更正 2.更正错账的具体方法 （3）补充登记法 【例】用银行存款28 000元偿还应付账款。错误分录如下，并已入账： 借：应付账款 2 800 贷：银行存款 2 800 ※错账：会计分录中金额写少（25 200元，即28 000－2 800）。 银行存款 应付账款 ××× 2 800 2 800 原来的错账 原来的错账 25 200 25 200 会计账簿更换与保管 （一）账簿的更换 总账、库存现金日记账和银行存款日记账和大部分明细账都应每年更换一次； 账簿的更换，是指在年度结账完毕后，以新账代替旧账。 一般情况下： 对于在年度内业务发生量较少，账簿变动不大的部分明细账，如固定资产明细账和固定资产卡片账，可以连续使用，不必每年更换； 各种备查账簿也可以连续使用。 会计账簿更换与保管 （一）账簿的更换 建立新账注意点： （1）更换新账时，要注明各账户的年份，然后在第一行“日期”栏内写明1月1日；在“摘要”栏内注明“上年结转”或“上年余额”字样；最后根据上年账簿的账户余额直接写在“余额”栏内。在此基础之上再登记新年度所发生的相关会计事项。 （2）总账应根据各账户经济业务的多少，合理估计各账户在新账中所需要的账页，并填写账户目录，然后据以设立账户。 （3）对于有些有余额的明细账，如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等明细账，必须将各明细账户的余额，按照上述的方法，详细填写在新建明细账相同的明细账户下，以备清查和查阅；对于采用借贷方多栏式的应交增值税明细账，应按照有关明细项目的余额采用正确的结转方法予以结转。 会计账簿更换与保管 （二）账簿的保管 1.账簿日常管理 ① 各种账簿要分工明确，并指定专人管理，一般是谁负责登记，谁负责管理； ② 会计账簿未经本单位领导或会计部门负责人允许，非经管人员不得翻阅查看会计账簿； ③ 会计账簿除需要与外单位核对账目外，一律不准携带外出。对需要携带外出的账簿，必须经本单位领导和会计部门负责人批准，并指定专人陪同。 会计账簿更换与保管 （二）账簿的保管 2.会计账簿的归档保管 年度结账后，对需要更换新账的账簿，应将旧账按规定程序整理并装订成册，归档保管。旧账装订时应注意以下事项： ① 活页账装订时，一般按账户分类装订成册，一个账户装订一册或数册；某些账户账页较少，也可以几个账户合并装订成一册，但应分别按资产、负债及所有者权益类账户分别装订； ② 装订时应检查账簿扉页的内容是否填列齐全，要将账簿经管人员一览表及账户目录附在账页前面，并加据封面封底； ③ 装订时，应将账页整齐牢固地装订在一起，并将装订线用纸封口，由经办人员及装订人员、会计主管人员在封口处签章。 第六章 会计核算方法 ------------会计账簿 第六章 会计核算方法------会计账簿 会计账簿概述 1 账簿设置和登记 2 账簿更换与保管 3 会计账簿概述 （一）会计账簿含义 (1)账簿可以为企业的经营管理提供系统、完整的会计信息。 (2)账簿可以为定期编制会计报表提供数据资料。 (3)账簿是开展财务分析和会计检查的重要依据。 （二）会计账簿意义 会计账簿：由专门格式的账页联结在一起的、用来对经济业务进行全面、系统、连续地记录和核对的簿籍。 设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法。 会计账簿概述 （三）会计账簿分类 用途 外表形式 序时账簿 分类账簿 备查账簿 账簿 帐页格式 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 会计账簿设置与登记 （一）会计账簿要素 （1）封面。 （2）扉页。 （3）账页。 　　 　　 账户的名称 登账日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次 会计账簿设置与登记 （二）会计账簿启用 要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明： 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等. 会计账簿设置与登记 （一）登记账簿规则与要求 会计人员应根据审核无误的会计凭证及时地登记会计账簿。 （1）对于总账要按照各单位所选用的会计核算组织形式来确定登账的具体时间。 （2）而对于各种明细账，一般要根据原始凭证和记账凭证每天进行登记，尤其是债权债务类明细账和财产物资类明细账应当每天进行登记，以便随时与对方单位结算进行核对。 （3）现金日记账和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收、付款凭证，随时逐笔序时进行登记，最少每天登记一次并结出当日余额。 会计账簿设置与登记 （一）