认识报单跟营业税跟营所税制关联性（ppt 92页）ain.pptVIP

0950607 報單與國稅關係 經濟部加工出口區管理處 報告人∶吳淑金 95年10月17日 前言 我國進出口各式報單介紹 課稅區廠商進出口貨品移運範例 保稅區廠商進出口貨品移運範例 相關解釋函令 自92年起營業稅收歸國稅局自徵，反映交易全貌的營業稅及營所稅終於合為一家，過去常發生兩種稅目查核落差情形將有顯著改善，身為企業工作的一份子，為保障業主權益及防範未然，有機會在此齊聚一堂共同研討。 91年起海關開始代徵進口營業稅，拉近關稅與國稅的距離，業務上許多寶貴資料，因機關間的互通運用而提升稽徵能力，以下就工作上對加工出口區及海關業務的認知，以案例將進出口報單、營業稅及營所稅串聯，臚列帳務處理及稅務申報方式供參考。 我國進出口各式報單介紹 B1： 課稅區出貨至保稅區，若欲申退原繳進口關稅﹝貨品將轉為保稅品﹞者，應採B1報關。 課稅區出貨至保稅區，若無前項情形者，免報關。 課稅區開立發票與保稅區，應稅與否依營業稅法第7條第4款規定辦理。 G2： 保稅區對課稅區貨品交易，進口報單原則以進口人為納稅義務人。 交易憑證為收據，營業額申報401表第「82」欄。 前述交易亦得選擇由保稅區廠商報關： 交易憑證為三聯式應稅發票，營業額申報401表第「1」欄 進儲物流中心之貨物未必全為保稅品。 課稅區與物流中心貨品之移運： 課稅區貨物進儲物流中心，應由物流中心填具「國內貨物進﹝出﹞單」，登錄電腦後進儲。 原由課稅區進儲物流中心之貨物，原貨配銷課稅區者，由物流中心填具「國內貨物進﹝出﹞單」，登錄電腦後運出並銷案。 物流中心保稅貨物輸往課稅區，由納稅義務人填D2 報單，向物流中心轄區海關申報 。發生退貨時採D1報關，並不得申退關稅及貨物稅。保稅倉者亦同。 物流中心與保稅區貨品之移運： 採聯名報關方式。 92年通過自由貿易港區設置條例，目前劃設區域含桃園中正機場、基隆港、台中港、高雄港、台北港五區。 自由貿易港區委託課稅區加工之保稅品，原則於核准後六個月內運回結案。 從事轉口之自由港區事業，其轉口貨物未拆裝轉運出口者，以T3轉運申請書通報。 課稅區售與港區事業，不申請退關稅、貨物稅者，得逕憑發票或載貨單運入。 輸入供營運之貨物、機器設備，免徵關稅等，若變更為非營運目的使用時，應於事前申報補繳各項稅費。 自由港區事業貨物輸往保稅區，採B6報關，發生退貨時採B8報關；反之採B9報關，發生退貨時採B6報關。 自由貿易港區設置管理條例第26條： 第一項規定：課稅區或保稅區銷售至自由貿易港區供營運之貨物，其營業稅率為零。 【財政部95.4.4台財稅字第09504520500號函】 第二項規定：自由港區事業或外國事業、機關、團體、組織在自由港區內銷售貨物或勞務與該自由港區事業、另一自由港區事業、國外客戶或其他保稅區事業，及售與外銷廠商未輸往課稅區而直接出口或存入保稅倉庫、物流中心以供外銷者、其營業稅稅率為零。 【圖解如下】 自由貿易港區設置管理條例第26條第2項 範 例 介 紹 甲、乙、丙公司代表課稅區廠商 X、Y、Z公司代表境外公司 （出口報單代碼＆統計代號） （進口報單代碼＆納稅辦法） 營業稅申報書之填寫欄位以401表「×」欄簡述 甲公司採（G5＆02）報關。 屬外銷貨物，營業稅率為0﹪，得免開發票，營業額填載於401表第「15」欄。 （統一發票使用辦法第4條第32款） 所得稅申報方式： 甲公司申報銷貨收入。 甲公司自國外進料採（G1＆32）報關，海關代徵營業稅填載於401表第「78」欄。 甲公司出口貨物採（G5＆02）報關。 屬外銷貨物，營業稅率為0﹪，得免開發票，營業額填載於401表第「15」欄。 原進口已繳關稅等得申請退稅。 所得稅申報方式： 國外進料時申報進貨。 外銷時申報銷貨收入。 國外來料甲公司辦理進口採（G1＆32）報關，海關代徵營業稅填載於401表第「78」欄。 甲公司完工出口： 已實質轉型者採（G5＆02）報關，扣除來料價後營業額填載於401表第「15」欄。 未轉型者採（G3＆06）報關，為外銷勞物 取得外匯收入適用零稅率，營業額填載於401表第「7」欄。 未取得外匯收入5﹪稅率，營業額填載於401表第「9」欄。 原進口已繳關稅得申請退稅、海關代徵營業稅有溢付情形時可申請專案退稅。 所得稅申報方式： 國外來料甲公司不入帳，出口時申報銷貨收入。 財政部91.2.20台財稅第0910451113號函 甲公司將貨物送交乙公司，應取具乙公司簽收之送貨單或由乙公司出具註明收到貨物之資料及受國外X公司委託裝配之收貨憑證，最遲於貨物實際出口檢具出口證明申報零稅率，營業額填載於401表第「7」欄。 乙公司於組裝完成出口時，採（G502）報關，營業額（加工費20元）填載於401表第「