财务会计第九节流动负债.pptVIP

（4）不予抵扣项目的账务处理 按照税法规定，取得专用发票、完税凭证但不得作进项税抵扣的情形： ①购进固定资产 （2009.1.1增值税转型前） ②用于非应税项的购进货物或者应税劳务 ③用于免税项目的购进货物或者应税劳务 ④用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 ⑤非正常损失的购进货物 ⑥非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 不得抵扣增值税的进项税的两类会计处理： ①购入时不予抵扣：直接计入购入货物的成本 ②已抵扣后改变用途、发生损失：作进项税转出处理 ① 购入时不予抵扣：直接计入购入货物的成本 [例]某企业购入一批材料用于在建工程(厂房的修建)，增值税发票上注明价款100000元，增值税17000，款项未付。要求：对企业的该项业务进行账务处理。 借：工程物资　　　　　　　　117000 　　贷：应付账款 117000 图示说明： ①购入材料 ②在建工程领用 ③用于个人消费 ④盘亏等非正常损失 银行存款、应付账款等 原材料等 在建工程 应交税费—应交增值税 （进项税额转出） 待处理财产损溢 应付职工薪酬 —非货币性福利 应交税费—应交增值税 （进项税额） ① ② ③ ④ ② 已抵扣后改变用途、发生损失：作进项税转出处理 （5）交纳增值税的核算 当月交纳当月的 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 当月交纳以前各项未交纳的 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 实务中缴纳增值税分两种情况： （１）正常缴纳，即本月增值税在下月15日前缴纳；通过“应交税费——未交增值税”科目核算。 （２）另一种是预交，如本月预交一次，下月15日前结清。预交增值税通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，正常缴纳增值税通过“应交税费——未交增值税”科目核算。 [增值税缴纳核算举例] 　　 【例1】假设2007年9月18日预交本月增值税100万元；9月30日，已知本月销项税额为500万元，进项税额为385万元；10月15日前企业缴纳9月份尚未缴纳的增值税。要求：进行相关业务处理。 [解析] 9月18日预交本月增值税100万元： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100 　　贷：银行存款 100 [解析] 9月30日，已知本月销项税额为500万元，进项税额为385万元，则本月应交增值税115万元；因已预交100万元，下月初尚需交15万元： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15 　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15 注：企业计算出当月应交未交的增值税，通过“应交费税---应交增值税（转出未交增值税）”账户转出，转到“应交税费---未交增值税”账户的贷方。 [解析] 10月15日前缴纳时： 借：应交税费——未交增值税 15 　　贷：银行存款 15 [增值税缴纳核算举例] 　　　【例2】假设2007年9月18日预交本月增值税100万元；9月30日，已知本月销项税额为480元，进项税额为385万元。要求：进行相关账务处理。 [解析] 9月18日预交本月增值税100万元： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100 　　贷：银行存款 100 [增值税缴纳核算举例] 　9月30日，已知本月销项税额为480元，进项税额为385万元，则本月应交增值税95万元；因已预交100万元，多交5万元应转出： 借：应交税费——未交增值税 ５ 　　　　 　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　　5　　　　　　　　　　　　　　　　　（多交的5万元可抵下月应交增值税。） 注：企业当月多交的增值税，通过“应交费税---应交增值税（转出多交增值税）”账户转出，转到“应交税费---未交增值税”账户的借方。 Your company slogan in here [ 非货币性职工薪酬的计量] （1）以自产生产产品发放给职工作为福利 计提 借：有关成本费用科目 　　　　　　　　　　（按发放对象） 　贷：应付职工薪酬-非货币性福利 　　　　　　　　　（公允价值＋税金） 发放 借：应付职工薪酬-非货币性福利（公允价值＋税金） 　贷：主营业务收入（公允价值） ?