新会计准则实施跟纳税处理技巧（ppt 247）.ppt

实例 分析 实例1：某公司在债务重组以一批材料抵偿债务，该材料计税价格800万元，成本价680万元；应付债务帐面价值为1000万元。增值税率为17%。 债务人： 1000－800－136＝64万元 （重组收益） 800－680＝120万元 （转让收益） 借：应付帐款 1000 贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 136 贷：有关存货 680 贷：债务重组损益 184 债权人： 1000－800－136＝64万元（计入损益） 借：有关存货 800 借：应交税金－应交增值税（进项税额） 136 借：债务重组损益 64 贷：应收帐款 1000 5.或有事项准则与纳税处理 背景 及 影响 1999年修订的会计法中明确提出或有事项问题，2000年4月财政部制定并颁发了《或有事项准则》。根据这些规定，借鉴《国际会计准则37号－准备、或有负债和或有资产》，于2006年2月修订并颁发此准则。 实行新准则，加强了对或有事项的确认或披露，有利于企业对或有负债风险的控制。 主要 内容 1.或有事项概念及确认 第二条或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 第四条与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债： （一）该义务是企业承担的现时义务； （二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业； （三）该义务的金额能够可靠地计量。 2.或有事项的计量 第五条预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理： （一）或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。 （二）或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。 第六条企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。 第七条企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方 补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值。 第八条待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足本准则第四条规定的，应当确认为预计负债。待执行合同，是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。亏损合同，是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。 第九条企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。 第十条企业承担的重组义务满足本准则第四条规定的，应当确认预计负债。同时存在下列情况时，表明企业承担了重组义务： （一）有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等； （二）该重组计划已对外公告。 第十一条企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债 金额。 第十二条企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进 行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 第十三条企业不应当确认或有负债和或有资产。 或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者 事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。 或有资产，是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 3.或有事项在会计报表附注中的披露 第十四条企业应当在附注中披露与或有事项有关的下列信息： （一）预计负债。 1．预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明。 2．各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况。 3．