第九节 会计核算程序.ppt

第九章 会计核算程序 本章教学目的：账务处理程序是记账方法、账簿组织和记账程序的有机结合，通过讲解，让学生了解账务处理程序的涵义、种类，明确各种账务处理程序的基本内容、优缺点及其适用范围。 本章重点：记账凭证账务处理程序。 本章难点：汇总记账凭证账务处理程序。 参考书目： 1、《会计原理新编》颜世廉 解文锦等编著，中南工业大学出版社 2、《企业会计制度讲解》东北财经大学出版社 第一节 帐务处理程序概述 一、帐务处理程序的意义 （一）帐务处理程序程序的基本含义 ◆又称会计核算程序（形式），是指记账方法、账簿组织和记账程序三者相互结合的方式，一般有记账凭证核算程序、汇总记账凭证核算程序、记账凭证汇总表（科目汇总表）核算程序、多栏式日记账核算程序、日记总账核算程序等。 （二）会计核算组织程序的意义 ■ 规范会计核算组织工作 ■ 保证会计核算工作质量 ■ 提高会计核算工作效率 ■ 节约会计核算工作成本 ■ 发挥会计核算工作作用 第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义 ●根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。 ●是最基本的一种帐务处理程序,是其他帐务处理程序的基础。 （二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式 （三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围： 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容 （一）基本含义 ●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式  （三）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤 （四）科目汇总表的编制方法 二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围 第四节 汇总记账凭证核算程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义 ●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 ●采用汇总记账凭证的方法，应该定期（一般是五天或十天）根据收款、付款、转账凭证分别填入汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，每种汇总记账凭证可以全月编制一张，也可以一月编制几张。 （二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式 (三)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 （四）汇总记账凭证的编制方法 1、汇总收款凭证的编制方法 ★基本方法：汇总收款凭证应按“现金”和“银行存款”账户的借方设置，并按相同的贷方账户（对应账户）定期归类汇总，据以分别登入总分类账“现金”和“银行存款”账户的借方，以及各个对应账户的贷方。 ★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 2、汇总付款凭证的编制方法 ★ 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。 3、汇总转账凭证的编制方法 ★ 基本方法：汇总转账凭证，从理论上说既可以按借方账户设置，也可以按贷方账户设置。 ★但在习惯上一般都按每一个贷方账户分别设置，并按相同的借方帐户（对应账户）定期归类汇总，分别登入总分类账应贷账户的贷方，以及各个应借账户的借方，汇总转账凭证如果按贷方账户设置，则在平时编制转账凭证时只能一贷多借，不能一借多贷。 ★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。 二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点： 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围 第五节 日记总账核算组织程序 一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）基本含义 ●设置日记总账，根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账务处理程序。 （二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式 （三）日记总账的格式与登记方法 （四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤 二、日