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管 理 会 计 第九章 全面预算 第九章 全面预算 主要内容 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法 本章重点：预算编制的具体方法 本章难点：预算编制的具体方法 第一节 全面预算概述 全面预算的意义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序 一.全面预算的意义 (一)全面预算的概念 是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明. (二)全面预算的作用 ※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准 二.全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济 内容及相互关系有序排列组成的有机体， 主要包括经营预算、专门决策预算和财务 预算三大部分。 (一)全面预算体系—经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括： 1.销售预算； 2.生产预算； 3.直接材料耗用量及采购预算； 4.应交增值税、销售税金及附加预算； 5.直接人工预算； 6.制造费用预算； 7.产品成本预算； 8.期末存货预算； 9.销售费用预算； 10.管理费用预算。 (二)全面预算体系---专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。 专门决策预算包括经营决策预算和投资 决策预算两种类型 。 (三).全面预算体系---财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要包 括： 1.现金预算； 2.财务费用预算； 3.预计利润表； 4.预计资产负债表。 三.全面预算的编制期与编制程序 (一)编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。 (二)全面预算的编制程序 ◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 第二节 全面预算的编制 企业战略目标的确定 经营预算的编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制 一、企业战略目标的确定 ★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定 二、经营预算的编制 ☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 应交税金及附加预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制 ☆ 管理费用预算的编制 (一)销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额 □预计预算期含税销售收入 (二).生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量 计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用 预算提供实物量数据。 生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预 计期初存货和预计期按品种分别编制。 (三)直接材料预算的编制 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序： ▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期 企业直接材料采购总成本 ▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的 增值税进项税额 ▲计算预算期预计采购金额 (四).应交税金及附加预算的编制 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计 发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维 护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。 本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的 印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算方法，可 假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金 形式支付。 (五)直接人工预算的编制 编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、 标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资 料。 编制程序： ■预计每种产品