《银行会计》(第十节).ppt

《 商业银行会计学 》 第十章 货币发行业务的核算 第一节 货币发行业务概述 第二节 发行基金保管和调拨的核算 第三节 货币发行与回笼的核算 第四节 损伤票币销毁的核算 第五节 人民币发行库的管理 第一节 货币发行业务概述 一、货币发行业务核算的意义 二、发行库与业务库 三、发行业务核算的特点 四、会计科目和账表设置 一、货币发行业务核算的意义  货币发行业务包括发行基金的保管、调拨、货币的发行与回笼以及损伤券币的回收与销毁等。 合理调节发行基金，有计划的发行和回笼货币，调节市场货币流通，为稳定金融、物价，安定人民生活，促进生产的发展和流通的扩大服务。 发行业务的会计核算通过真实、准确、完整、及时地记录和计算发行基金调拨、销毁、库存，货币发行、回笼以及流通中的货币情况，为考核计划、研究货币政策的执行情况提供依据。 二、发行库与业务库 （一）发行库的设置与管理 发行库是负责保管、调运发行基金的保管库，是中国人民银行代国家保管未发行货币的保管库，是人民银行机构的组成部分。 按中国人民银行的管理体制，在总行设置发行总库；各分行、营业管理部及未设分行的省会、自治区首府中心支行设发行分库；各地区（市）中心支行设中心支库；各县、(市)支行设发行支库。 发行库的管理，实行垂直领导。各级发行库主任，均由同级人民银行行长兼任。各级发行库调拨发行基金，一律凭上级库签发盖有发行库主任印章的调拨命令办理。 二、发行库与业务库 （二）业务库及其管理 业务库一般是各商业银行对外营业的基层行（处、所），为办理日常现金收付业务而设立的金库。业务库保留的现金是基层行（处、所）现金收付的周转金，根据各基层行处的实际业务需要核定业务库的周转限额。 我国银行对外的现金收付，都是通过商业银行的业务库来办理和实现的：一切现金收入都交入业务库，一切现金付出都从业务库中支取。 二、发行库与业务库 （三）发行库与业务库的区别 1.发行库的各级库是中国人民银行的组成部分，实行垂直领导，由总行统一管理，完成货币发行任务；业务库由商业银行的分支行处自行管理，在上级核定的库存限额内，担负着调剂现金收付的任务。 2.发行库保管的发行基金和业务库保管的现金性质不同。 3.发行库的业务对象是上下级库和各商业银行；业务库的对象是社会上客户的资金清算。 三、发行业务核算的特点 （一）运用两类会计科目，采用两种记账方法 （二）采用逐级负责核算制 （三）账务处理的多边性 四、会计科目和账表设置 在货币发行业务的核算中，共设置五个科目，其中三个为发行库专用科目，用于反映和监督发行基金的分布、调拨和保管情况；另外二个为中国人民银行专用账户，用于反映和监督发行基金往来货币的发行、回笼及流通中货币的情况。 四、会计科目和账表设置 （一）发行库专用科目 1．“发行基金”科目，用于核算分支库全辖发行基金库存变化情况。 2.“总行重点库发行基金”科目（总行重点库及总行代保管库使用）， 用以反映重点库、总行代保管库发行基金库存变化情况。 3.“印制及销毁票币”科目（总库专用）， 用以反映历年人民币产品生产及残损人民币销毁变化情况。 四、会计科目和账表设置 （二）中国人民银行会计科目（与发行库相关） 1．“流通中货币”科目（总库专用），反映已发行的流通中货币量。 2．“发行基金往来”科目，核算商业银行向发行库交存、支取现金的业务。 （三）科目平衡关系。 发行基金＋总行重点库发行基金＋流通中货币 ＝印制及销毁票币 四、会计科目和账表设置 （四）发行业务账簿的设置 1．发行基金分户帐，该账是上级库对其直属支库和下级库开户立账，反映本库和全辖库发行基金的变动情况。 2．总行重点库发行基金分户账，用以反映重点库、总行代保管库发行基金库存变化情况。 3．印制及销毁票币明细账，用以反映历年人民币印制和残损人民币销毁执行情况 4．发行基金券别登记簿，用以反映分支库发行基金各券别出入库及库存情况，其余额应与发行基金账户相等。 5．总行重点库发行基金券别登记簿，总库、重点库、总行代保管库设券别分户，用以反映重点库、总行代保管库各券别出入库及库存变化情况。 第二节 发行基金保管和调拨的核算 一、收到印制厂交来票币的核算 二、发行基金调拨的核算 一、收到印制厂交来票币的核算 合格票币解缴入库时，应由印制厂填制印制票币成品入库单一式四联，加盖公章后，连同票币送交指定的发行库验收入库。 1．由总库直接办理验收入库，会计分录为：