3第3节复式记帐---会计基础分录题全套4--无答案.doc

PAGE PAGE 6 　　　2010年新增加　　 一、交易性金融资产概述P236　　（一）概念　　交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。　　（二）设置的科目　　企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”( HYPERLINK /view/42228.htm \t _blank 损益类账户)、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。　　　　二、交易性金融资产的取得 　　 第一，初始计量。企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。　　注意：　　①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。　　②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。　　交易性金融资产的初始计量按公允价值计量，主要就是实付金额，这是公允价值的主体，但是实际支付的金额当中如果含有已宣告但未派发的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息（代垫的股利或利息），应计入应收股利或应收利息；交易费用直接计入当期损益（投资收益），剩下的差额作为公允价值计入到交易性金融资产的成本当中。　　　　第二，会计处理　　 　　【例题1】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。　　A.2700　　B.2704　　C.2830　　D.2834　　　　　　　三、交易性金融资产的现金股利和利息 　　1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息债券投资的票面利率计算的利息收入，确认为“投资收益”。　　【例题2】2007年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。　　　　甲公司应作如下会计处理：　　（1）2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时：　 　　（2）2007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：　　 　　（3）2007年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：　　 　　（4）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时：　　　 　　四、交易性金融资产的期末计量　　资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额间的差额计入当期损益。 　【例题】承前【例题2】，假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。　　 　　　　甲公司应作如下会计处理：　　（1）2007年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：　　 　　（2）2007年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：　　 　　五、交易性金融资产的处置　　出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整公允价值变动损益。　　 　　【例题1】20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（　）万元。　　A.－20　　B.20　　C.10　　D.－10 　　2.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：　　（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。　　（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。　　（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。　　（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。　　要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。　　（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）　　 　　一、应收票据 　　（一）应收票据概述　　商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和