会计课件 第二节.ppt

注意：库存现金八不准 套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在财务账面上隐瞒提取现金的实际用途 发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经人民银行审批后方可进行。 白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（典型的出纳违法行为） 保留账外公款 代存代取 流通代币票据 公款私存 单位互借现金 练习 1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（ ） A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证 ABD （二）科目设置及账务处理设置“库存现金”科目 （三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 适用范围： 除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出 出差人员必须随身携带的差旅费 其他需要支付现金的支出 账户的设置：其他应收款——备用金；或直接“备用金” 核算有两种： 随借随用——了解 定额备用金——掌握 1.? 拨付时：借：其他应收款——备用金 贷：库存现金（银行存款） 2.? 报销时：借：管理费用 贷：库存现金（补足备用金的数额，备用金保持不变） 其他应收款——备用金（随借随用，报销时即注销） 3.注销 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款——备用金 见P26例[2-5] –[2-7] 对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。 种 类 基本存款账户：企业只能有一个基本存款 账户。 一般存款账户：不能支取现金 临时存款账户：在规定期限内使用 专用存款账户：有特定用途 银行存款账单不符的原因及处理 银行存款余额调节表的编制 注意：1.银行存款余额调节表不是原始凭证 2.未达账项不做账务处理，收到凭证后再处理 3.企业银行存款实有数为调节表上调节后的余额 某企业2009年12月31日银行存款日记账账面余额为217300元，开户行送来的对账单 所列本企业存款余额为254690元，经核对，发现未达账项如下：银行已收，企业未收款42100元，银行已付，企业未付款5000元，企 业已收，银行未收款21600元，企业已付，银行未付款21890元，则该企业可动用的银行存款实有数是（）。A217300元 B254690元 C254400元 D276290元  C ——票据：银行本票、银行汇票、商 业汇票、支票 ——其他结算方式：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证 Click to edit title style Contents01 Contents02 Contents03 Contents04 Contents05 Contents06 0% 20% 40% 60% 80% 100% 18.5% 17.5% 8.7% 23.6% 63.6% 84.3% ThemeGallery is a Design Digital Content Contents mall developed by Guild Design Inc. Click to edit title style Description of the contents Title in here ThemeGallery is a Design Digital Content Contents mall developed by Guild Design Inc. Title in here ThemeGallery is a Design Digital Content Contents mall developed by Guild Design Inc. Title in here ThemeGallery is a Design Digital Content Contents mall developed by Guild Design Inc. Title in here ThemeGallery is a D