新会计准则实施跟纳税处理.docVIP

广州润亮财税咨询服务有限公司 12 - 13 - 新会计准则实施与纳税处理 目 录 新会计准则体系与基本准则 会计准则与税法差异调整 一般业务准则与纳税处理 特殊业务准则与纳税处理 报表事项准则与纳税处理 财务报告准则及影响分析 新会计准则体系与基本准则 1.新企业会计准则出台背景 年度 发布内容 1992 企业会计准则，一系列行业会计制度，外商投资企业会计制度，股份制试点企业会计制度 1993 对外经济合作企业会计制度 1997 首个具体准则：关联方关系及其交易的披露 1998 七项具体准则：现金流量表，资产负债日后事项，债务重组，收入，投资，建造合同，会计政策，会计估计变更和会计差错更正 1999 非货币性交易 2000 企业财务会计报告条例，企业会计制度，或有事项准则 2001 金融企业会计制度，六项具体准则：无形资产，借款费用，租赁，固定资产，存货，中期财务报告 2004 小企业会计制度 2005 十七项征求意见稿：会计基本准则与十六项具体准则 2006 新会计准则体系正式发布 准则名称 颁布时间 实施范围和时间 修订时间 企业会计准则 92年11月26日 企业93年7月1日 2006年2月 关联方关系及其交易的披露 97年5月22日 上市公司97年1日 ? 现金流量表 98年3月20日 企业98年1月1日 2001年1月 资产负债表日后事项 98年5月12日 上市公司、金融企业03年7月1日 2003年4月 债务重组 98年6月12日 企业99年1月1日 2001年1月 收入 98年6月20日 上市公司99年1月1日 ? 投资 98年6月24日 上市公司99年1月1日 2001年1月 建造合同 98年6月25日 上市公司99年1月1日 ? 会计政策、会计估计变更和会计差错更正 98年6月25日 上市公司99年1月1日；企业01年 2001年1月 准则名称 颁布时间 实施范围和时间 修订时间 非货币性交易 99年6月28日 企业2000年1月1日 2001年1月 或有事项 00年4月27日 企业2000年7月1日 ? 中期财务报告 01年11月2日 上市公司02年1月1日 ? 固定资产 01年11月9日 上市公司02年1月1日 ? 存货 01年11月9日 上市公司02年1月1日 ? 无形资产 01年1月18日 上市公司01年1月1日 ? 借款费用 01年1月18日 上市公司01年1月1日 ? 租赁 01年1月18日 上市公司01年1月1日 ? 会计制度名称 适用范围 行业会计制度（1993） 其他企业 企业会计制度（2001） 除不对外融资、经营规模较小，以及金融保险企业以外的境内企业 金融企业会计制度（2001） 境内各类金融企业 中小企业会计制度（2004） 境内中小企业 民间非营利组织会计制（2004） 境内各类民间非营利组织 2.新企业会计准则构成 会计准则分类： 1、各行业共同经济业务的准则：存货、固定资产、无形资产、收入、所得税等准则 2、有关特殊经济业务的准则：现金流量表、财务报表列报、中期报告、合并财务报表等 3、有关财务报告的准则：债务重组、非货币性交换、企业合并、套期保值、原保险合同等 会计要素 会计要素 2006年基本会计准则 资产 指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 负债 指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益 指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 收入 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用 指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润 企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 会计准则与税法差异调整 1.会计准则与税法的关系 二者联系 会计准则与税法都是调整微观经济业务事项法律规范 会计准则与税法相互影响、共同发展 税法规范一般是建立在会计规范的基础上，同时会计规范也需要适应税法规范变革的要求 会计准则是税法贯彻执行的重要基础 2.会计准则与税法差异比较 原则差异 历史成本原则 会计准则坚持多种会计计量模式；税法更强调以历史成本为原则计算应税所得。 权责发生制 会计准则将权责发生制作为会计假设之一；税法对权责发生制持保留态度（不利于税收保