会计循环-会计凭证.ppt

cai 转 账 凭 证 转字第＿＿号 年 月 日 附 件＿＿张 摘 要 总 账 科 目 贷方金额 记账 十万千百十元角分 明细科目 借方金额 合 计 会计主管 记账 稽核 制证 十万千百十元角分 2001 5 7 1 生产甲产品领用材料 生产成本 甲产品 1 5 0 0 0 0 生产成本 乙产品 5 0 0 0 0 原材料 2 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0 转账凭证的填制 张三 1 生产乙产品领用材料 生产领用材料 cai 一项业务填写了两张以上凭证时如何编号? -----分数编号法 货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证? -----只编“付款凭证”, 而不编“收款凭证” cai 形式方面:是否做到内容齐全，符合要求 实质方面:是否附有原始凭证，它们的内容是否一致，分录正确, 项目齐全。 记账凭证审核 cai 原始凭证是记账凭证编制的依据 记账凭证是对原始凭证内容的概括说明 原始凭证的主要功能是记录经济业务、明确经济责任 记账凭证的主要功能是登记账簿。 原始凭证和记账凭证的联系 小结 cai 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 经济业务 原始凭证 填制取得 填制 记账凭证 账簿 会计凭证 cai 会 计 凭 证 填制程序与用途 原始凭证（source document） 记账凭证（posting document） 会计凭证的分类 * * * * * * 分数编号 会计循环-会计凭证 Topic9 cai 1、会计凭证概述 2、原始凭证、记账凭证 1、原始凭证、记账凭证的分类 2、原始凭证、记账凭证的填制 重点及难点 内容摘要 cai 引子：关于会计凭证的现实案例 他们为什么 要销毁凭证 因为凭证记载着 公司经济活动的 真相吗 长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁； 安达信为安然公司作假、并暗中销毁审计证据 cai cai 记录 填制程序：经济业务发生时取得或填制 主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据 主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。 核算 原始凭证 记账凭证 经济业务 原始凭证的定义 cai 1.按来源分类 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 原始凭证 2.按填制方法分类 原始凭证的种类 cai 外来原始凭证: 在经济业务发生或完成时,由其他单位或个人填制完成,并由本单位经办业务的部门和人员取得的原始凭证 如: 外来发票、车船票等 cai 自制原始凭证: 由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证 如: 收料单 、领料单 、产品入库单 cai 一次凭证 累计凭证 填制手续一次完成的原始凭证 外来原始凭证一般都属于一次凭证； 自制原始凭证中大多数也是一次凭证 如:发票、车票、银行的各种结算凭证、收料单等 累计凭证: 在一张凭证中多次进行登记才能完成的原始凭证。 一般为自制原始凭证。 如: 限额领料单、办公费用登记表等 P73表3－3 cai 汇总原始凭证 也叫原始凭证汇总表，是对一定时期内若干张同类业务的原始凭证加以汇总而填制的凭证。 如: 发出材料汇总表、工资结算汇总表等 P74表3－4 cai 凭证名称 填制日期与编号 交易双方单位名称 交易内容或事项 交易数量与金额 经办人签名 原始凭证的基本内容 cai 原始凭证的填制要求 客观真实 编制及时 内容完整 书写规范 cai 书写规范： 原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 原始凭证上大小写金额的书写应符合规范，正确填写。大写金额到元或角为止的，在元或角字之后应写“整”字，大写金额数字有分的，分字后不写“整”字；写大写金额数字时与“人民币大写”