内部控制测试跟评价.pptVIP

第四章 内部控制测试与评价 第一节 内部控制的目标与要素 第二节 符合性测试与评价 第三节 管理建议书 第一节 内部控制的目标与要素 所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 一、内部控制的目标 1、提高经营效率，取得良好的经营效果。 2、保证所有交易和对交易的处理均 经过适当的授权，包括对资产和记录的使用也在适当的授权控制之下，以保证资产和记录的安全。 3、提供准确、可靠的信息。 4、保证企业计划和战略决策的有效实施，规范企事业的有关活动。 二、内部控制要素 （一）控制环境 为了解和评价控制环境，应着重考虑以下各项因素： 1、管理哲学和经营方式 2、组织结构 3、内部审计工作状况 4、责任授权和划分的方法 5、人事政策 6、其他影响企业经营活动的外部因素 （二）会计系统 会计系统是指公司为了汇总、分析、 分类、记录、报告公司交易，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录。 1、确认并记录所有真实的交易和事项的发生过程。 2、对所有发生的交易和事项作恰当的分类和及时的记录。 3、准确计量交易和事项，以便在会计报表上记录其适当的货币价值。 4、确定交易和事项发生的时间，以便记录于适当的会计期间。 5、在会计报表中适