现金流量表的编制_2.ppt

现金流量表的编制 一、现金流量表基本知识 二、现金流量表的编制 三、合并现金流量表的编制 主要内容 2 现金流量表的定义 现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 一、现金流量表基本知识 3 现金和现金等价物 准则讲解： 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括： 库存现金:库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。 银行存款:银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。 其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。 一、现金流量表基本知识 注意 4 现金和现金等价物 准则讲解： 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知