模块三税收法律制度.PPT

（二）发票的种类 1.增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。 2.普通发票——营业税纳税人和增值税小规模纳税人领用；增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票时也可领用普通发票。 3.专业发票——国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等 专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章。 　　【例题·单选题】增值税专用发票的印制权属于（　）。 　　A.税务所 　　B.省级国税局 　　C.省级地税局 　　D.国家税务总局 （三）发票的开具要求 1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 2.开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 4.安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。 5.开具发票时限、地点应符合规定。 6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票的使用范围。 【例题·单选题】单位和个人开具发票的时间是（　）。 　　A.发生经营业务、确认营业收入时 　　B.收到货款时 　　C.产品发出时 　　D.合同签订时 【例题·多选题】开具发票时应按顺序填开，并且要求（　）。 　　A.填写项目齐全 　　B.内容真实 　　C.字迹清楚 　　D.逐联填写 三、纳税申报 （一）纳税申报的概念 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提交书面申报的一种法定手续。 1.纳税申报的对象：纳税人和扣缴义务人 2.纳税申报的内容：主要在各税种的纳税申报表或综合纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表中体现，还有的是随纳税申报表附表的财务报表和有关纳税资料中体现。 3.纳税申报的期限 4.纳税申报的要求 纳税人办理纳税申报时，应当按期、如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送有关证件、资料。 （二）纳税申报的方式 1.直接申报 也称上门申报，即纳税人、扣缴义务人按照规定期限自行直接到主管税务机关（报税大厅）办理纳税申报手续，是一种税收征管改革以前经常采用的传统的申报方式。 2.邮寄申报 （1）纳税人、扣缴义务人使用统一的纳税申报专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并以邮政部门收据作为申报凭据。 （2）邮寄申报以寄出地邮戳日期为实际申报日期。 3.数据电文申报 （1）方式：税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。 （2）经批准后才可采用数据电文方式办理纳税申报。 4.简易申报 　实行定期定额缴纳税款的纳税人（个体工商户或个人独资企业）经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。 【例题·单选题】邮寄申报纳税的申报日期是（　）。 　　A.填表日期 　　B.寄出地邮戳日期 　　C.收邮地邮戳日期 　　D.税务机关收到日期 【例题·多选题】纳税人采取邮寄方式申报纳税的，应当（　）。 　　A.使用统一的纳税申报专用信封 　　B.以邮政部门收据作为申报凭据 　　C.以寄出的邮戳日期为实际申报日期 　　D.以税务机关收到邮件的日期为实际申报日期 四、税款征收 （一）税款征收的概念 　税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。 税款征收是税收征收管理工作的中心环节。 （二）税款征收的方式 1.查账征收 2.查定征收 3.查验征收 4.定期定额征收 5.代扣代缴 6.代收代缴 7.委托代征 8.其他方式 【例题·单选题】受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（　）。 　　A.定期定额征收 　　B.委托代征 　　C.代扣代缴 　　D.代收代缴 五、税务代理 （一）税务代理的概念 税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依照国家税收法律和行政法规的规定，代其办理税务事宜的各项行为的总称。　 （二）税务代理的特点 1.中介性；2.法定性；3.自愿性；4.公正性。 （三）税务代理的法定业务范围 税