“营改增”对产业发展的影响及制度设计-财政学专业论文.docx

2 2 独 创 性 声 明 本 人 郑 重 声 明 ：所 呈 交 的 论 文 是 我 个 人 在 导 师 指 导 下 进 行 的 研 究 工 作 及 取 得 的 研 究 成 果 。 尽 我 所 知 ， 除 了 文 中 特 别 加 以 标 注 和 致 谢 的 地 方 外 ， 论 文 不 包 含 其 他 人 已 经 发 表 或 撰 写 的 研 究 成 果 ， 也 不 包 含 为 获 得 安 徽 财 经 大 学 或 其 他 教 育 机 构 的 学 位 或 证 书 所 使 用 过 的 材 料 。 与 我 一 同 工 作 的 同 志 对 本 研 究 所 做 的 任 何 贡 献 均 已 在 论 文 中 做 了 明 确 的 说 明 并 表 示 了 谢 意 。 签 名 ： 日 期 ： 关 于 论 文 使 用 授 权 的 说 明 本 人 完 全 了 解 安 徽 财 经 大 学 有 关 保 留 、使 用 学 位 论 文 的 规 定 ，即 ：学 校 有 权 保 留 送 交 论 文 的 复 印 件 ， 允 许 论 文 被 查 阅 和 借 阅 ； 学 校 可 以 公 布 论 文 的 全 部 或 部 分 内 容 ， 可 以 采 用 影 印 、 缩 印 或 其 他 复 制 手 段 保 存 论 文 。 （保密的论文在解密后应遵守此规定） 签 名 ： 导 师 签 名 ： 日期： 1 1 安徽财经大学硕士学位论文 “营改增”对产业发展的影响及制度设计 内容摘要 在我国的税收收入中，由增值税筹集而来的收入占比超过 50%。作为 我国的第一大税种，增值税在我国税收体系中的地位不言而喻，在筹集收 入、调节经济、整合资源等各方面的作用更是不容小觑。自增值税在我国 第一次出现至今，我们一直致力于增值税制度的不断改革和完善，此次扩 围对于增值税制度的进步具有重大意义，改革范围之广、力度之深也在学 界和社会都引起了广泛的反响和关注。 本文首先搭建了增值税相关的理论框架，对我国增值税制度的发展历 程进行了梳理，分析了每次改革的动因及取得的成效，总结了增值税制度 发展的一般规律，得出此次扩围改革乃是大势所趋，是增值税制度完善的 必然要求。通过对此次扩围试点情况的介绍，笔者结合实际从理论和实证 两个方面分析了“营改增”对于经济发展社会进步的正效应，肯定了在试 点实施的过程中取得的骄人成绩。 本文通过构建向量自回归（VAR）模型对我国增值税和营业税对产业 发展的影响进行了分析，检验了模型的稳定性，并采用脉冲响应函数和方 差分解的方法进行分析，得出增值税对第二产业和第三产业的发展都具有 重要的促进作用，论证了此次改革是促进我国产业结构转型的正确决策。 虽然“营改增”有其科学性、合理性，但是在实施过程中还是暴露了 一些不容忽视的问题，比如部分行业税负不减反增、税率档次和纳税人标 准设置的科学性还有待研究，对于物价和地方财政的冲击也不容忽视。所 以，我国距离真正完善的增值税制度还任重而道远。为了增值税制度在扩 围中进一步的完善，本文结合税制规律和国情需要提出了“营改增”推进 中需要遵循的一般原则，并对税制要素，包括征税范围、税率、一般纳税 人判定标准、进项抵扣以及税收优惠的设计提出了构想，同时配合法律、 财政分成、税收征管和机构设置等方面的措施不断完善，对扩围路径进行 了简单的设计，提出了短期、中期和长期的目标，分步实施、循序渐进， 进一步深化推进我国税制改革。 关键词：“营改增”，税制改革，制度设计，税收负担 2 2 “营改增”对产业发展的影响及制度设计 ABSTRACT THE INFLUENCE OF VAT EXPANSION ON THE INDUSTRY DEVELOPMENT AND SYSTEM DESIGN ABSTRACT As the most largest tax in our country,value added tax revenue accounts for more than 50% in the whole,so it has an important position in the turnover even the entire tax system.Value added tax have also played an important role on the aspects such as raise income,adjust economy and integrate resources.This tax system has been in constant reforming and improving since its budding.This expansion reform is of great signifi