复旦大学会计学课件第六章节 会计报表编制.ppt

第六章 会计报表编制 第一节 资产负债表编制 资产负债表的基本概念 资产负债表是反映企业某一特定日期（季末、半年末、年末）财务状况的静态会计报表。 会计恒等式： 资产=负债+所有者权益 通过对资产负债表的分析，财务报表使用者可以： 了解企业所掌握的经济资源及其分布和结构。 了解和预测企业的短期偿债能力。 了解和预测企业的长期偿债能力和资本结构。 了解和预测企业的财务状况。 第一节 资产负债表编制 （一）资产负债表项目的含义 资产负债表资产项目主要包括： 货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。 资产负债表负债项目主要包括： 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、长期借款、应付债券等。 资产负债表所有者权益项目主要包括： 实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 （二）资产负债表项目的排列 资产负债表的内容由表首、正表和附注三个部分组成。 报告式 将资产、负债及所有者权益按顺序自上而下排列 账户式 二、资产负债表的编制方法 （一）资产负债表年初余额的填列 资产负债表“年初余额”栏内各项数字应根据上年末资产负债表中的期末余额一栏内的数字填列。 如果本年资产负债表中项目名称和内容与上年有所不同，应对上年年末资产负债表中各项目的名称和内容按照本年度的规定进行调整，再填入本期资产负债表中的“年初余额”栏内。 （二）资产负债表期末余额的填列 资产负债表内的项目名称大部分与账户名称一致，但也有一部分与账户名称不一致，如货币资金、存货、一年内到期的非流动资产等报表项目。 资产负债表报表项目金额和同名的账户余额之间，有些所表示的内容相同，但有些报表项目金额同账户期末余额存在一定的差异。在这些项目中，最具有代表性的是应收账款、固定资产等。 （二）资产负债表期末余额的填列 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，大部分根据各总分类账户余额直接填入，具体来说有以下五种方法： 根据各个总账账户的期末余额直接填入 根据若干总账的余额分析计算填列 根据有关若干明细账户余额分析计算填列 根据总分类账户余额减备抵科目的净额填列 根据总分类账和明细分类账分析填列 （二）资产负债表项目的排列 资产项目按资产的流动性予以列示，先流动资产，后非流动资产。 负债项目也是按照流动性（即按偿还期的远近顺序）予以列示，流动负债在前，非流动负债在后。 所有者权益项目则按其在企业内部的永久性大小顺序排列。如“实收资本”，资本公积、盈余公积和未分配利润。 1．根据各个总分类账户的期末余额直接填入 资产负债表中大多数的资产负债表项目都是根据总分类账的期末余额进行填列的。 包括：资产项目中的交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理等；负债项目中的短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等；所有者权益类，包括实收资本、资本公积、盈余公积等。 若部分项目的期末余额在相反方向，则以“－”填列，即填为负数。 2．根据若干总分类账的余额分析计算填列 （1）资产类的“货币资金”项目: 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （2）资产类的“存货”项目： 存货=在途物资+材料采购+原材料+周转材料+库存商品+委托加工物资+材料成本差异+发出商品+生产成本－存货跌价准备 （3）所有者权益中的“未分配利润”项目： 未分配利润=本年利润－利润分配 “未分配利润”项目，年底应根据“利润分配”账户的期末余额填列。未弥补的亏损在本项目内以“－”号填列。 3．根据若干明细分类账户余额分析计算填列 在资产负债表中，根据若干明细分类账户余额分析计算填列的项目主要有应收账款、预收账款、应付账款和预付账款。 应收账款=各“应收账款”明细分类账户（借方余额）+各“预收账款”明细分类账户（借方余额） 预收账款=各“预收账款”明细分类账户（贷方余额）+各“应收账款”明细分类账户（贷方余额） 预付账款=各“预付账款”明细分类账户（借方余额）+各“应付账款”明细分类账户（借方余额） 应付账款=各“应付账款”明细分类账户（贷方余额）+各“预付账款”明细分类账户（贷方余额） 4.根据总分类账户余额减备抵账户的净额填列 固定资产=固定资产－累计折旧－固定资产减值准备 无形资产=无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 应收账款=应收账款－坏账准备 长期股权投资=长期股权投资－长期股权投资减值准备 在建工程=在建工程－在建工程减值准备 5.根据总分类账户和明细分类账户分析填列 资产类项目中的“长期应收款”和“长期待摊费用”，应根据“长期应收款”和“长期待摊费用”账户的期末余额减去明细账中那些将于一年内到期的“长期应收款”和“长期待摊费用”后的余额