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2017初级会计实务弟1章讲解.docxVIP

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2017初级会计实务弟1章讲解

2017年初级会计实务教材精讲班 前言: 1、教材精讲班是后续班次的基础,全面认真学习,“基础打不好,吃亏在后头”。 2、下载并打印Word课件。 3、讲解顺序与教材章节顺序略有不同,课件为主,教材为辅。 4、备考指导 命题规律应对广覆盖全面学习,有一定取舍有一定计算量不定项选择、单选题均会涉及,做足够的习题,反复练; 先提高准确性,再提高速度有一定综合性学会总结归纳,知识点融汇贯通“世上无难事,只要肯总结” 第一章 资产 学习建议:本章非常重要,历年真题分值30-40分,全面把握。 本章框架:本章9个章节划为7个单元,相关章节划为一个单元,如下 第一单元货币资金第二单元应收及预付款项第三单元存货第四单元金融资产(交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产)第五单元长期股权投资第六单元固定资产、无形资产、投资性房地产第七单元其他资产 资产的定义、确认条件及分类 1、资产的定义:资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2、资产的确认条件 (1)与该资产相关的经济利益很可能流入企业; (2)该资产的成本或价值能够可靠计量。 3、资产的分类:资产按流动性不同,分为流动资产与非流动资产。 【补充内容】资产的账户余额(或账面余额)与资产的账面价值 账户余额是指资产账户的实际金额(登记在会计账簿中); 账面价值=资产的账户余额-其备抵账户的余额(列示在资产负债表中)。 如:应收账款账面价值=“应收账款”账户余额-“坏账准备”账户余额 固定资产账面价值=“固定资产”账户余额-“累计折旧”账户余额-“固定资产减值准备”账户余额 【例题·多选】下列各项,属于企业流动资产的是( )。 A、职工预借的差旅费 B、购买原材料预付的货款 C、外购的专利技术 D、已出租的仓库 E、融资租入的生产线 F、融资租出的生产线 【答案】AB 【解析】外购专利技术计入“无形资产??,属于非流动资产;已出租的仓库及融资租入的生产线计入“固定资产”,属于非流动资产;融资租出的生产线不属于企业的资产。 第一单元 货币资金 【知识点】库存现金 【知识点】银行存款 【知识点】其他货币资金 【知识点】库存现金 1、库存现金内部控制制度 库存现金使用范围;库存现金限额;库存现金收支规定(不得坐支) 2、库存现金账务处理 (1)企业内部各部门周转使用的备用金,可通过“其他应收款-备用金”核算,也可以单独设置“备用金”科目核算。 (2)现金清查 ①方法:实地盘点;每天核对,日清月结 ②账务处理:将清查结果编制“库存现金盘点报告单”,若账实不符,据以调整库存现金日记账账面记录。 ?报批处理前报批处理盘盈(长款)借:库存现金 贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢 贷:其他应付款(应付未付) 营业外收入(无法查明原因)盘亏(短款) 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 借:其他应收款 (应收责任赔偿) 管理费用 (无法查明原因) 贷:待处理财产损溢小注: 无法查明原因的长款,影响损益(或利润),但不影响营业利润;无法查明原因的短款,影响营业利润。【例题】企业进行库存现金清查,发现实存数大于账面余额100元;经查80元为应退还职工的,20元无法查明原因。 【解析】 报批处理前借:库存现金 100 贷:待处理财产损溢 100报批处理借:待处理财产损溢 100 贷:其他应付款 80 营业外收入 20【例题】企业进行库存现金清查,发现实存数小于账面余额100元;经查80元为出纳员过失造成,应由其赔偿,20元无法查明原因。 【解析】 报批处理前借:待处理财产损溢 100 贷:库存现金100报批处理借:其他应收款 80 管理费用 20 贷:待处理财产损溢 100【例题·多选】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,已按管理权限批准,下列各项中,有关会计处理正确的( )。 A、属于无法查明原因的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入”科目 B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记“其他应收款”科目,贷记“待处理财产损溢”科目 C、属于应支付给有关单位的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“其他应付款”科目 D、属于无法查明原因的现金短缺,应借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”科目 【答案】ABC 【知识点】银行存款 掌握银行存款清查的处理。 银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致,除企业与开户银行记账有误之外,是因为存在未达账项。 银行存款日记账与银行对账单

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