外贸企业出口退税基础知识5.pptVIP

2．“应交税费——未交增值税”科目的核算内容。“应交税费——未交增值税”科目核算增值税月终后应交未交纳增值税及多交纳增值税。本科目的借方发生额反映企业多交的增值税，贷方发生额反映企业应交的增值税。月份终了，企业应将当月发生的应缴未缴增值税额及多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入本科目；将当期“应交税费——增值税检查调整”科目贷方大于借方的余额或贷方余额大于当期“应交税费——应交增值税”科目的借方余额的差额转入本科目。如本科目借方大于贷方的差额可在以后各期抵减应交增值税，如本科目贷方大于借方的差额为应交增值税。 3．“应交税费——增值税检查调整”科目的核算内容。 （1）余额在借方，应全部视同留抵进项税额，按借方余额数转入“应交税费——应交增值税”科目。 （2）余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，应按贷方余额数转入“应交税费——应交增值税”科目。 （3）余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无借方余额，应将“应交税费——增值税检查调整”科目的贷方余额转入“应交税费——未交增值税”科目。 （4）余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额应将这两个账户的余额冲回，其差额转入“应交税费——未交增值税”科目。 4．“应交税费——应交消费税”科目的核算内容。 （二）成本科目——采购业务 外贸企业外购存货