关于《以出资目的的评估指南》(征求意见稿)的起草说明.docVIP

附件4： 关于《以出资为目的的评估指南》 （征求意见稿）的起草说明 　　为规范以出资为目的的评估行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，中国资产评估协会（以下简称“中评协”）组织起草了《以出资为目的的评估指南》（征求意见稿）。为便于评估机构、注册资产评估师、相关部门及各方人士全面理解《以出资为目的的评估指南》（征求意见稿），现将有关起草情况说明如下。 　　一、制定《以出资为目的的评估指南》的必要性 　　（一）提高以出资为目的的评估执业质量的现实需求 　　根据《公司法》、《公司登记管理条例》和《公司注册资本登记管理暂行规定》等有关法律法规规定，对有限责任公司或者股份有限公司设立登记、变更登记所涉及非货币财产出资的价值需要进行评估。 　　财政部、国家工商行政管理总局于2009年3月联合发布《关于加强以非货币财产出资的评估管理若干问题的通知》，强调以非货币财产出资应进行资产评估，规定“以非货币财产出资评估，投资人应当委托依法设立的资产评估机构进行”，明确了非货币财产出资评估作价的主体，要求中评协加强行业自律和专业指导工作，以提高资产评估的执业质量、行业公信力和影响力。而制定相关准则，加强对以出资为目的的评估业务的规范和指导，是提高评估执业质量的重要保障。 　　以出资为目的的评估有别于其他目的的评估业务，对评估师的执业要求、关注重点、评估处理原则、报告披露事项等方面有其特殊之处。在市场经济不断发展的同时，社会各界对非货币财产出资评估的需求也呈迅速上升趋势。随着评估实践的不断发展，制定《以出资为目的的资产评估指南》，对促进以出资为目的的资产评估执业质量提高具有很强的现实性和必要性，亦已成为行业内外的共识。 　　（二）对以出资为目的的评估业务进行监管的迫切要求 　　实践中，评估对象无论是实物资产、无形资产，还是股权、资产及负债，均存在评估方法的选择和评估结论确定问题。由于非货币财产出资的多样性及其对公司或企业未来发展具有的重要影响，加强对非货币财产出资评估的管理尤为重要。制定具有较强的操作性的《以出资为目的的评估指南》，可以为以出资为目的评估业务监管工作提供依据，有利于加强对以出资为目的评估业务的监管。 　　（三）防范执业风险，维护各方合法权益的重要保障 　　我国实行的是法定资本制，公司得以持续经营的重要前提之一是其有与注册资本相适应的充足资产。为此，《公司法》明确规定“作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价”。股东虚假出资或出资不实均可能使公司成为“空壳”，一旦公司经营陷入困境，债权人要求主张权利，执行公司财产时没有有价值的财产可供执行，债权即落空。由此可见，以出资为目的的评估结论直接关系到公司注册资本，以及市场交易主体的交易安全。 　　《以出资为目的的评估指南》的出台，在规范注册资产评估师和评估机构评估执业行为的基础上，为注册资产评估师和评估机构明确执业责任，履行执业义务提供了重要依据，不仅起到合理防范执业风险的作用，还有利于维护各方当事人的合法权益。 　　二、起草的指导思想 　　本征求意见稿起草过程中，遵循了以下指导思想： 　　（一）定位准确 　　资产评估准则体系是一个有机整体。其中，基本准则是准则体系的基础，《以出资为目的的评估指南》是其重要组成部分。在指南制定过程中，始终以基本准则为导向，在基本概念、基本术语上与基本准则保持一致，并立足准则体系框架，注重与基本准则、已颁布的其他评估准则的相互衔接。 　　（二）突出原则性及可操作性、充分考虑相关各方的需求 　　如何有效地协调好操作性和原则性问题，并兼顾相关各方的需求，是本征求意见稿起草过程中需要解决的重要问题。 　　征求意见稿在充分总结以出资为目的的评估业务特点及实践中遇到的具体问题的基础上，充分考虑了工商行政管理部门及相关监管部门的要求，侧重对注册资产评估师应当关注的重点和评估处理原则等方面加以规范和指导，明确了注册资产评估师的义务，对关注出资资产权利的合法性和有效性等方面给出具体指导。 　　三、起草过程 　　2008年初，中评协成立《以出资为目的的评估指南》项目组。项目组由国家工商总局、科研单位、中评协和评估机构的领导和专家组成。在起草过程中，项目组多次召开项目研讨会，在融合各方意见的基础上，几易其稿，最终形成本征求意见稿。 　　四、主要内容 　　征求意见稿分“总则”、“基本要求”、“评估要求”、“披露要求”和“附则”五个部分。内容如下： 　　第一章“总则”主要内容包括：指南制定的目的和依据、以出资为目的的评估业务定义、以出资为目的的评估业务内容、适用范围。 　　第二章“基本要求”主要内容包括：评估机构的资格、执业目的、相关义务、胜任能力、应当关注的基本事项，评估假设，评估师与相关各方的责任。 　　第三章“评估要求”主要内容包括：评估对象