内部控制的影响因素及经济后果研究——国外内部控制实证文献评述.pdf

VOI_31 第31卷第3期 井冈山大学学报(社会科学版) N0．3 2010年5月 JournalofJinggangshanUnIVersity(SociaISciences) May．2010 文章编号：1674—8107(2010)03一0046—10 内部控制的影响因素及经济后果研究 ——国外内部控制实证文献评述 林斌，李万福，王林坚，舒伟 (中山大学管理学院，广东中山510275) 摘要：sox法案颁布后，针对内部控制的研究成为一个热点，仅以世界上被广泛认可的三本顶尖会计 学术杂志(TopThree)为例，近几年就发表了30多篇这方面的高质量学术论文。这些文献，从影响因素和 经济后果两个方面来分析内部控制的实证研究成果，期望能为我国理论界开展内部控制的实证研究，为实务 界认识内部控制。继而建立、健全和有效实施内部控制提供帮助。 关键词：sox法案；内部控制；影响因素；经济后果；实证研究 中图分类号：F279．23 文献标识码：A DOI：10．3969／j-is蚰．1674—8107．20lO．03．009 随着安然、世通等一系列财务舞弊案件的爆 了诸多争论，针对内部控制的研究已成为理论研 发，广大投资者(尤其是中小投资者)的信心遭受 究的一个热点。 了沉重打击。由于这些舞弊案件暴露出会计信息 近年来，仅在世界上被广泛认可的三本顶尖 of 系统的诸多缺陷，而内部控制的不健全被认为是导 Three，即Joumal 会计学术杂志(Top Accounting and of 致会计信息系统诸多缺陷的一个重要因素。因此， Economics，JoumalAccountingResearch， 11he 在2002年，美国颁布了萨班斯法案(SOX，Sarballes—Accounting Act)，强制要求企业加强内部控制，并要求上，就有30多篇关于内部控制的高质量文章。本文 Oxley 管理层和审计师对内部控制情况进行评估。例如， 在对这些论文进行文献评述的基础上，从影响因 SOX法案302与404条款要求企业每个季度、年末素和经济后果两个方面分析内部控制的实证研究 对企业内部控制情况进行评估，并且聘请审计师 成果，期望这些成果能为我国理论界开展内部控 对企业内部控制报告出具审计意见。虽然监管机 制的实证研究，为实务界认识内部控制和建立、健 构和一部分会计信息使用者认为该法案对于提高 全及有效实施内部控制制度提供帮助。 会计信息质量具有积极作用，但也受到不少企业 一、研究主题及主要内容 的质疑。许多企业认为定期提供内部控制报告给 企业增加了额外的经营成本，这种成本最终将由 在SOX法案颁布后，到目前为止，三大世界顶 尖会计杂志共发表了32篇内部控制方面的论文 投资者承担，因此SOX法案302与404条款最终会 损害投资者的利益。于是，理论界和实务界针对强 (实际上，在SOX法案前，三大杂志很少有这方面