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营改增对交通运输物流企业税收筹划影响分析 　　摘 要：本文介绍了我国营业税改增值税的发展概况，分析了营业税改增值税对交通运输企业前后的具体影响，包括企业的税负情况并对此次营改增的结果以及存在问题进行深入剖析，以便企业能够对此进行积极的应对，运用合理的方法达到避税的目的，达到企业利润的最大化。 　　关键词：营改增；交通运输；税收 　　一、引言 　　“营改增”其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，通俗来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率，这种方式在很大程度上减少了重复纳税环节。“营改增”试点自2012年1月1日在上海率先试点以来，一年的时间内快速扩至12个省市试点，再到去年推向全国，这一改革进程之快超出许多人预期。按照国家规划，“营改增”将分为三步走：第一步是选定一部分地区和行业作为试点。第二步是选择部分行业在全国范围内试点。第三步是在全国范围内实现“营改增”。经过多年努力和一年多的试点，从部分尝试到全国范围内的推广，从部分行业到全行业扩展，此次营改增试点的全面展开体现了新一届政府通过“调结构、促改革”，建设现代化经济发展的坚定决心，吹响了加快我国财税体制改革的“号角”。 　　二、我国营业税改增值税发展概况 　　财政部、国家税务总局在2011年联合下发营业税改征增值税试点方案。自此，我国营改增拉开了序幕。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业（即1+6试点）开展营业税改征增值税试点，并取得了阶段性成效。从试点至2013年8月截止，上海区域内合计减税约200亿元。国家税务总局局长王军指出，2012年进行的“营改增”试点成功的原因在于综合考虑了服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素。上海市从原营业税税制向增值税税制的顺利转换，使国务院将扩大营改增试点至10省市。2012年8月1日起，北京、江苏、安徽、福建、厦门、广东、深圳、天津、浙江、宁波、湖北等地也相继纳入试点。数据显示，截至2013年6月底，全国试点企业超过130万户，累计减税规模超过800亿元，仅今年上半年减税规模就已超过400亿元，减税面达到95%，尤其是小规模纳税人普遍实现减负，减税幅度达到40%。“营改增”试点的不断扩大，为企业特别是中小企业带来了福音，试点地区的绝大多数企业也都尝到了“营改增”的甜头。相信长此以往，营改增不仅能降低企业税负，使企业结构从“橄榄型”真正转变为“哑铃型”，产业层次从低端走向中高端，还有利于中国经济结构调整，包括服务业的发展、制造业的升级，同时促进城镇化发展，更是深化财税体制改革的“重头戏”。2013年12月4日国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。“进一步扩大‘营改增’改革试点，是今年我国结构性减税的重要举措。”？，这与李克强总理一直把统筹“稳增长、调结构、促改革”作为经济工作的重心的宗旨相呼应。2014年3月13日，财政部税政司发布营改增试点运行的基本情况，2013年减税规模超过1400亿元左右。据国家税务总局公布的最新数据显示：2014年一季度，全国因实施营改增减税达到375亿元。其中，试点纳税人因税制转换减税161亿元；非试点纳税人因增加抵扣减税214亿元。自2012年1月1日实行营改增试点以来，全国已累计减税2203亿元。由于营改增对企业带来的显而易见的利益，据统计，截至今年3月底，全国纳入营改增试点的纳税人已经达到298.14万户。营改增试点运行的时间里，减税效果十分突出，特别是针对中小企业，这对在全球经济持续疲软的背景下的中国来说，是有利于促进我国经济的快速发展的。任何一项改革都是“牵一发而动全身”，“营改增”同样如此。营改增实施之后，对我国绝大多数行业产生了巨大的冲击，特别是交通运输行业，因此在当下讨论营改增对交通运输业产生的影响，不管是好的还是坏的影响，都是具有非常积极的作用。 　　三、营改增对交通运输企业的具体影响 　　营业税改增值税的根本原因在于减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营业税属于传统商品劳务税，计税依据为营业收入总额，并且不受成本和费用高低的影响。相比之下，对企业来说增值税就显得人性的多，纳税人负担的税收不仅仅和收入有关，还跟成本中可以抵扣的金额有关。纳税人缴纳税收的多少，同成本中可以抵扣的金额比重大小是密切相关的。“营改增”可以说是一项减税的政策，从上海试点期间看大约九成试点纳税人税负降低，但上海“营改增”试点中也出现了部分企业税负上升的现象。因为尽管改征增值税后，试点企业能够抵扣外购产品与服务所含税款，起到减税作用，但不同企业由于外购产品与服务的价值与比例