会计事务所财政资金绩效评价业务指引.pdf

附件： 会计师事务所财政支出绩效评价业务指引 （征求意见稿） 目 录 第一章 概 述 1 一、会计师事务所从事财政支出绩效评价业务的背景1 （一）预算法关于绩效评价的相关规定1 （二）财政部对绩效评价工作的相关规定1 （三）会计师事务所绩效评价工作的开展情况2 （四）绩效评价是注册会计师行业的新业务领域3 二、相关概念3 （一）绩效目标3 （二）经济性4 （三）效率性4 （四）效益性4 （五）绩效评价的基本内容5 （六）绩效评价遵循的基本原则5 （七）绩效评价的主要依据5 三、本指引的定位和使用说明5 第二章 财政支出绩效评价业务的承接 7 一、承接绩效评价业务的前提条件7 （一）被评价单位认可并理解其责任7 （二）绩效评价人员的专业胜任能力7 （三）绩效评价人员的职业道德要求7 二、签订绩效评价业务约定书8 第三章 计划评价工作和编制评价方案 9 一、了解项目9 二、设计绩效评价指标体系10 （一）绩效评价指标10 （二）绩效评价标准11 （三）绩效评价指标的权重12 三、绩效评价方法13 四、评价人员的委派和分工14 五、利用专家工作的特殊考虑14 六、时间及主要工作进度安排15 七、绩效评价工作方案的编写15 （一）项目概况16 （二）评价思路16 （三）绩效评价指标体系17 （四）绩效评价方法17 （五）评价工作的组织实施17 第四章 绩效评价的具体实施 19 一、收集数据时的相关考虑19 二、数据收集方法20 （一）文件检查20 （二）二次分析和文献检索20 （三）调查或问卷20 （四）访谈21 （五）研讨会21 （六）焦点小组21 （七）观察21 三、证据的可靠性、相关性和充分性23 （一）证据的可靠性23 （二）证据的相关性23 （三）证据的充分性23 四、证据的类型和特征24 （一）实物证据24 （二）口头证据24 （三）书面证据24 （四）分析性证据25 五、分析解读信息25 第五章 IT环境下的绩效评价27 一、评价工作的流程27 二、需要考虑的问题27 三、计划评价工作28 四、计算机辅助评价技术的运用28 第六章 形成评价结论和编写评价报告 29 一、形成结论时需要考虑的问题29 二、报告的主要内容30 三、报告的质量要求30 四、报告的分发和使用31 第七章 绩效评价业务的质量控制 32 一、人力资源32 二、组织构建32 三、工作底稿和档案管理32 四、信息化33 第一章 概 述 一、会计师事务所从事财政支出绩效评价业务的背景 预算绩效管理是政府绩效管理的重要组成部分，加强预算绩效管理，有利于提升 预算管理水平、增强单位支出责任、提高公共服务质量、优化公共资源配置、节约公 共支出成本。在财政部《预算绩效管理工作规划（2012-2015 年）》中，提出建立“预 算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应 用”的全过程预算绩效管理机制，实现预算绩效管理与预算编制、执行、监督有机结 合。 （一）预算法关于绩效评价的相关规定 规范和加强财政预算绩效评价工作，是预算法的要求。预算法在其总则中要求各 级预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。 在预算编制过程中，要求各级预算应当根据年度经济社会发展目标、国家宏观调 控总体要求