会计跟控制-巴林银行的倒闭.doc

会计与控制――巴林银行的倒闭 杨霖、安立娟、窦一炜、李晶：主要负责作报告 白剑峰：主要负责做PPT 金翰武、何书仙：主要负责搜集整理材料 事件概要：（杨霖） 尼克李森1987年7月到摩根斯坦利银行的期货与期权部门进行清算工作。但他一直想到交易大厅中当交易员为银行赚取利润并取得丰厚的薪金。但在摩根斯坦利没能如愿。在1989年，他离开了摩根斯坦利，来到了巴林银行，继续在期货与期权部门作清算工作。九个月后他争取到了到印尼工作的机会，但巴林银行在雅加达的业务非常混乱，有大量的票证没有得到应有的处理，工作人员没有办公室，并将票证随意堆放到地下室，亏空高达一亿英镑。尼克李森便在这里开始清理票证，为巴林银行消除了一亿英镑的负债，并在此结识了他后来的妻子莉萨。 在雅加达获得的成功，以及摩根斯坦利银行对他的培训使尼克李森被视为期货与期权结算方面的专家，聪明而善于逻辑推理。在1991年下半年，巴林银行决定在新加坡成立分行，尼克李森成为新加坡分行期货与期权交易部门的总经理。 起初尼克李森在新加坡国际金融交易所（SIMEX)与巴林银行大阪交易所的人员共同进行套做( 在新加坡SIMEX是一个很小的市场，并且尼克李森没有得到直接交易的授权，只能听从大阪工作者的指令）。风险很小，仅仅是要抓住时间，速度致胜。在这里清算工作也很混乱。 做交易错误在所难免，于是…… …… 1992年7月17日，尼克李森的一个新手下，交易员金姆王小姐犯了一个错误，她误将客户买进20份日经指数期货合同看作卖出20份，由此造成了2万英镑的损失，随后由于日经指数上升了200点，损失达到了6万英镑。尼克李森并没有向上级报告错误，而是利用88888帐户掩盖了真相。这是尼克李森第一次利用88888错误帐户掩盖严重的错误。 后来他的好友，交易员乔治与妻子离婚，深为痛苦；在一次交易中，乔治出了错误，损失高达800万英镑。乔治是尼克李森的好友，也是最好的交易员之一。尼克李森为了保住乔治和自己的职位，便将乔治的错误记入了88888错误帐户。但他面临着三个问题：一是如何弥补这些错误；二是将错误记入88888帐号后如何躲过伦敦总部每月的内部审计；三是SIMEX每天都要他们追加保证金，他们会计算出新加坡分行每天赔进多少，88888帐户也可以被显示在SIMEX大屏幕上。 尼克李森一方面用自己的佣金来弥补88888帐户的小错误，一方面通过做帐，从伦敦总部获取金钱来进行风险很大的业主交易来弥补大的损失。但由于当时的日经指数稳定，尼克李森从交易中赚取期权权利金，由于顺利，到1993年7月，他将88888帐户中亏损的600万英镑转为略有盈余，当时他的年薪为5万英镑，年终奖金将近10万英镑。在1993年7月的一次内部审计中，李森通过每晚灌醉审计员过了关。 如果尼克李森就此不再利用88888帐户，他也就不会酿成后来的大错。“但星期一我返回SIMEX时，就发现我还得使用88888帐户。我所处的位置是相当奇特的，一方面，我在交易场地工作，负责用日元做期权交易；另一方面，我又是后勤部门的主管，可以向伦敦方面随意的提出要求。我可以纵观全局--对我而言，这确实是一件非常容易的事。我也许是世界上同时对收入平衡表上的两边都负责的唯一一个人。我已经深深地沉溺于其中了。……除了伦敦方面对我的汇款要求有求必应且从不细问之外，另外一件事对我的期满行为也产生了推波助澜的作用：按规定，我要向三个不同的人汇报工作。新加坡的顶头上司西蒙，但他对期货期权交易毫无形却。名义上司麦克，他的业务在东京，但和他联系少，而且他只关心我赚取的利润。伦敦的两个上司，但我上报的收益另他们激动不已。……正因为如此，我可以随心所欲地处理自己的业务，而不受任何人的干涉。”尽管有备忘录对此提出了质疑，但由于管理松散没有人去纠正这个错误。 后来尼克李森记入88888帐户的错误更多了。还有一个严重的失误是为了争取日经指数市场上最大的客户菲利普波尼弗伊，尼克李森做了一次非常冒险的交易。他答应的菲利普的价格，但实际上这个价格是不可能的，结果他将客户的风险转移到自己的身上，并形成了巨大的损失。后来每天市场价格破记录地飞涨1000多点，由于清算记录的电脑屏幕故障频繁，无数笔的交易入帐工作都积压起来。因为需要人工清算，结果造成了许多无法及时改正的错误。李森在一天之内就损失了170万美元。在无路可走的情况下，李森决定继续隐藏这些失误。尼克李森为了赚回损失，他继续进行着业主交易。 在1994年初，巴林银行派出了一位严格的审计员对分行进行审计。但她刚要到新加坡时，就被总部召回了，取而代之的是两名“容易对付”的审计。尼克李森假造花旗银行有五千万英镑的存款，但其实一分没有，那五千万用来填充88888上的损失。