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税收与公平213第八章 税收原则税收原则的演变：一个简要的考察税收与效率税收原则1、解释税收制度合理性的重要性 税收制度作为支撑公共经济活动的基础性收入制度，其存在的合理性问题引人入胜？为什么？因为，人类历史上由于税收合理性或合法性的博弈和争斗永无休止。——重大历史事件——税收制度观念英国资产阶级革命从1640年查理一世召开新议会的事件开始到1688年资产阶级和新贵族发动宫廷政变（又称光荣革命）结束，以新贵族阶级为代表推翻封建统治建立起英国资本主义制度的社会革命。推翻了封建统治，并在1689年颁布文献《权利法案》以法律形式对王权进行明确制约，确立了君主立宪制，为英国资本主义道路扫清障碍。1649年1月30日查理一世被处死。法国资产阶级革命美国独立战争1770年3月5日，驻扎在波士顿的英军以保护执行关税条例的英国官员为由，向进行抗议的一群当地民众开枪，结果打死四人，伤六人，这就是美国历史上著名的“波士顿惨案”。波士顿倾茶事件波士顿倾茶事件（The Boston Tea Party）是发生在1773年12月16日的政治示威，因北美人民不满英国殖民者的统治，当地居民塞缪尔·亚当斯率领60名自由之子化妆成印第安人潜入商船，把船上价值约1.5万英镑的342箱（约为18,000磅）茶叶全部倒入大海，来对抗英国国会，最终引起著名的美国独立战争。Two things are constant in this life: death and taxes.IRS----Internal RevenueService (美国)国内税务局，隶属于财政部。1862年，林肯总统及当时的国会为支付战争费用，创立了国内税务局和所得税。税收原则 是国家设计税收制度、制定税收政策时必须遵循的基本准则和行为规范。（具体含义上的内涵） 为什么 1、维护纳税人利益2、满足政府需要3、促进经济发展4、促进社会进步税收正负效应的存在 税收原则的一般概念：是在发挥税收职能的过程中，为了保护纳税人的利益，促进经济发展和社会进步必须遵循的准则。税收原则的决定因素（一）内在税收本质的税收特殊矛盾 （二）由经济条件决定的税收职能 单纯收入 收入分配职能 经济调节（三）价值观念与福利标准 本身是一个价值观念问题，符合资源配置、收入分配及经济调节三大福利标准（四）技术条件对社会福利的决定作用 税收原则的应用性（以边际效用递减为基础的累进税率的不合理性） 纳税人政府社会中国古代治税思想 1.轻税富民 儒家、墨家一贯主张轻徭薄赋、舒养民力、发展经济、扩大财源，反对巧取豪夺、竭泽而渔。战国管仲：“凡治国之道必先富民，民富则易治也民穷则难治也。”明代丘浚：“理财之道，以生财之道为本。” 2.适度征税 管仲：“取之民有度，用之有止，国虽小必安；取之民无度，用之不止，国虽大必危。”丘浚：税收“不能不取之于民，也不可过度取之于民，不取于民，则难乎其为国，过取于民，则难乎其为明。” 3.公平税负 夏禹曾提出“任土作贡”，管仲也提出“相地而衰征”，都是讲要按土地等级或地理条件的不同，区别征税，量能负担。 4.以法治税 宋代王安石提出“聚财在人，理财在法，守法在吏”。 5.重税思想 先秦韩非提出“欲利尔身，先利而君；欲富尔家，先富尔国”的利君富国思想。唐朝杨炎提出的“量出为入”思想。8.1 税收原则的演变：一个简要的考察无所偏袒8.1.1 威廉?配第的税收原则威廉?配第的税收原则 公平简便节省注意节约给纳税人以便利8.1.2 攸士第的税收原则（1）促进主动纳税的征税方法。（2）不得侵犯臣民合理的自由，不得增加对产业的压迫。（3）平等课税。（4）具有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处。（5）挑选征收费用最低的商品货物征税。（6）纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当。8.1 税收原则的演变：一个简要的考察8.1 税收原则的演变：一个简要的考察8.1.3 亚当·斯密的税收原则亚当·斯密的税收原则平等确实便利最少征收费 1.平等 公民由于受到国家保护而负有纳税义务，公民应按其在国家保护之下所获得的收入的一定比例分担税收。主张： （1）取消一切免税特权（贵族、僧侣与普通国民一样）； （2）税收“中性”（不改变财富分配比例）； （3）依负担能力比例课征（非固定人头税）。 2.确实 公民纳税义务、纳税方式、纳税数额应确定，不得随意变更，便于公民了解。主张： （1）课税应有法律根据，税法要有稳定性； （2）纳税期限、数额、方法应有具体规定，以便纳税人了解，杜绝税务官员的武断任意征税、恐吓、勒索行为。认为税收不确定比税收不公平对国民的危害更大。减少税务机关自由裁量权，双方谈判空间越大，行贿、索贿、合谋空间就越大。 3.便利 各税征收皆要从纳税人角度考虑，在纳税人