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中级会计实务10天10题 综合题一： 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率均为17%。2016年1月1日，双方进行如下资产交换： 甲公司以其生产的一批产品和一项专利技术换取乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。甲公司产品的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，当日的公允价值为2400万元；专利技术的账面原价为1500万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，当日的公允价值为1200万元，该专利技术符合免税规定。乙公司持有的对丙公司的长期股权投资的账面余额为3000万元，持有丙公司30%的股权，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，该部分股权的公允价值为4008万元。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元（与账面价值相等）。该项交换具有商业实质，交易双方均不改变资产的用途，甲公司换入丙公司的股权后，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响。相关手续于当日办理完毕。2016年度丙公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。 2017年1月1日，甲公司以银行存款4000万元从丙公司的其他股东处再次取得丙公司30%的股权，追加投资后，能够控制丙公司。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元（与账面价值相等）。 其他相关资料： （1）甲公司与乙公司、丙公司在交易之前不具有关联方关系； （2）不考虑其他相关因素的影响。 要求： （1）计算甲公司换入长期股权投资的初始投资成本，判断甲公司2016年度对该项长期股权投资应采用的后续计量方法，并编制相关的会计分录。 （2）计算甲公司2016年度应确认的投资收益的金额，并编制相关的会计分录。 （3）计算2017年1月1日追加投资后，甲公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值，并编制甲公司追加投资在个别财务报表中的会计处理。 （答案中的金额单位用万元表示） 综合题二： 甲公司2015年至2017年有关投资业务的资料如下： （1）甲公司于2015年1月1日以银行存款5000万元从非关联方取得乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，采用权益法核算。2015年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等，该固定资产账面价值1600万元，公允价值为2400万元，预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。 （2）2015年6月15日甲公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；2015年度乙公司实现净利润3208万元。 （3）2016年3月5日乙公司股东大会批准2015年利润分配方案，按照2015年实现净利润的10%提取盈余公积，宣告发放现金股利400万元。2016年度乙公司实现净利润为4076万元，2016年乙公司其他综合收益增加50万元（均为乙公司可供出售金融资产累计公允价值变动所产生），其他所有者权益增加50万元。 （4）2017年1月10日甲公司出售对乙公司20%的股权，出售价款为5600万元；出售后甲公司对乙公司的持股比例变为10%，且对乙公司不再实施重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算；剩余10%的股权投资的公允价值为2800万元。 （5）其他资料：假设不考虑所得税等其他因素。 要求： （1）根据资料（1），编制2015年1月1日取得投资时的会计分录； （2）根据资料（1）和资料（2），计算甲公司2015年应确认的投资收益，并编制相关的会计分录； （3）根据资料（3），计算甲公司2016年应确认的投资收益和长期股权投资期末账面价值，并编制相关的会计分录； （4）根据资料（4），计算出售部分投资对甲公司2017年损益的影响，并编制相关的会计分录 。 (会计分录需要写出长期股权投资的二级明细科目)。 综合题三： 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%、转让土地使用权适用的增值税税率为11%。2014年1月1日，双方进行如下非货币性资产交换： 甲公司以其生产的一批产品和一项土地使用权换取乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。甲公司产品的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，当日的公允价值为2400万元（等于计税价格，下同）；土地使用权的账面原价为1500万元，累计摊销500万元，未计提减值准备，当日的公允价值为1200万元。乙公司持有的对丙公司的长期股权投资的账面价值为3000万元，持有丙公司30%的股权，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，该部分股权的公允价值为4140万元。当日丙公司可辨认净资产的公