第一节利润和其分配概述第二节营业外收支核算第三节.ppt

第一节 利润及其分配的概述 第二节 营业外收支的核算 第三节 所得税 第四节 本年利润的核算 第五节 利润分配的核算 第一节 利润及其分配概述 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 企业净利润＝利润总额－所得税  利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收支净额 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－期间费用　 主营业务利润＝主营业务收入净额－主营业务成本－主营业务税金 其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出 期间费用＝管理费用＋营业费用＋财务费用 企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润(或减去年初末弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润。 可供分配的利润，按下列顺序分配： (一)提取法定盈余公积。 (二)提取法定公益金。 (三)应付优先股股利，是指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。 (四)提取任意盈余公积，是指企业按规定提取的任意盈余公积。 (五)应付普通股股利，是指企业按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利。 (六)转作资本(或股本)的普通股股利。 第二节 营业外收支的核算 （一）定义 企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。 1、企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益。 借：固定资产清理 贷：营业外收入 2、企业在清查财产过程中，查明固定资产盘盈。 借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢 贷：营业外收入 3、逾期未退包装物没收的加收的押金，按没收的押金。 借：其他应付款 贷：应交税金 营业外收入 4、企业出售无形资产的净收益 借：银行存款 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税金 营业外收入 5、企业取得的罚款净收入 借：银行存款 贷：营业外收入 （一）定义 企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 1、企业在生产经营期间，固定资产清理所发生的损失。 借：营业外支出 贷：固定资产清理 2、企业在清查财产过程中，查明固定资产盘亏。 借：营业外支出 贷：营业外支出 待处理财产损溢--待处理固定资产损溢 3、企业发生的罚款支出、捐赠支出 借：营业外支出 贷：银行存款 4、企业出售无形资产的净损失 借：银行存款 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 应交税金 5、企业按规定计提的固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备。 借：营业外支出 贷：固定资产减值准备 在建工程减值准备 无形资产减值准备 第三节 所得税 一、所得税的性质 1.时间性差异 是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。 时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。 这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。 (一)应付税款法 是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。 在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。 是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。 在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期。 甲企业0