第04章-小企业存货管理实务.ppt

第四章 存 货 第一节 存 货 概 述 第二节 存货入账价值 第三节 材 料 第四节 低值易耗品 第五节 库存商品 第六节 存货期末计价 第一节 存 货 概 述 一、存货的确认 (1)、定义 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。 ☆存货和固定资产的区别 ☆为建造工程而储备的材料、特种储备物资是否属于存货 (2)、内容 存货包括企业为产品生产和商品销售而持有的原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、商品等 。 (3 )、存货具有哪些特点呢？ 特点之一 ：存货属于有形资产，具有物质实体。该特征使其与企业的许多其他无实物形态的资产相区别，同时也将现金和银行存款排除在外。 特点之二：存货属于流动资产，具有较大的流动性，但其流动性又低于现金、应收账款等其他流动资产。 特点之三：企业持有存货的目的在于准备在正常经营过程中予以出售；或者将在生产或提供劳务的过程中耗用，制成产成品后再予以出售；或者仍然处在生产过程中。这一特征，使其与企业储存的用于工程建造的各种工程物资相区别。 特点之四：存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。在正常的生产经营活动过程中，存货将能够转换为货币或其他资产。但长期不能销售或耗用的商品、材料等，就有可能变为积压物资或者需降价销售，从而造成企业的损失。 (4) 、存货的确认条件 1、符合存货的定义； 2、与该存货有关的经济利益很可能 流入企业； 3、该存货的成本能够可靠地计量。 二、存货的范围 (一) 列为存货的项目，都是 企业为进行正常生产经营活动而储存的资产； （二） 企业应以所有权的归属来确定存货范围。 三、存货会计科目的设置及其在会计报表上的列示 科目设置： “在途物资” “材料采购” “材料” “材料成本差异” “包装物” “低值易耗品” “库存商品” “委托加工物资” “发出商品” 、“存货跌价准备” 并根据需要分别设置明细账，进行明细核算。 列示： 合并计算存货总额后，在资产负债表上以“存货”项目反映其净值。 第二节 存货入账价值 存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 一、外购存货的成本：指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出。 存货的采购成本按其重要程度分为购货价格和附带成本 （相关税费和采购费用） (一)买价 以发票价格为准，即企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。 注意购货折扣：已扣除商业折扣但未扣除现金折扣的金额，在折扣期内，所获得的现金折扣计入当期费用。 （二）、运杂费 注意：一般纳税人的小企业发生运输费并且取得运输发票 （三）、运输途中的合理损耗 注意：不合理损耗，应区别对待： 运输单位和供货方的原因造成短缺 意外灾害和不明原因造成短缺 （四）、入库前的挑选整理费 （五）、相关税费 乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为250元，运杂费100，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际成本为 (　)元。（2006年） 乙工业企业该批材料的实际成本=6000＋250＋100 ＋ 130=6480 ★请同学们计算原材料的单位成本。 ★如果前提条件变为：运输途中发生损耗为10%，其中8%非正常损耗，另外2% 为合理损耗。原材料的实际成本为多少？ ★会计分录怎么做？ 该批原材料的实际单位成本=6480÷180=36 ★该批原材料的实际成本=6000（1-8%）＋350＋130=6000 二、存货的加工成本 实际成本=采购成本+加工成本+为使存货达到可使用状态所发生的其他成本。 需进一步加工取得存货的采购成本：是由所使用的原材料的采购成本转移而来。 加工成本：加工过程中发生的加工费，税金，以及其它的加工费用。 （1）、自行生产加工的存货 实际成本=直接材料+直接人工+制造费用 备注：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益，不得计入存货成本。 某企业生产AB两种产品需AB两种材料。A产品：投入80 000元A材料，投入人工费用20 000元。 B产品：投入50 000元B材料，投入人工费用10 000元。 该车间归集的制造费用总额30 000元。假设当月生产的AB两种产品均完工，要求制造费用按生产工人工资比例进行分配。请计算AB两种产品的成本并进行会计核算。 分配率=30 000÷（20 000+10 000）=1 A产品应负担的制造费用=1× 20 000 =20 000 B