论文关于“现金折扣”的探讨.docVIP

PAGE PAGE 1 关于“现金折扣”的探讨 李 艳 （吉林广播电视大学松原分校 吉林松原138000） [提要] 在现代经济社会里，企业为了自身的生存与发展，企业间的竞争日益激烈。为了占有更多的市场份额，企业往往采取各种组合式的销售策略。本文把对销售折扣既现金折扣处理的一点想法整理出来，与大家商讨。 [关键词] 现金折扣、理财策略、商业信用、会计核算原则。 当今在大多数商品出现买方市场的条件下，企业之间的竞争日益激烈，很多企业为了达到促销的目的，在销售活动中，往往采取多种多样的销售方式。销售折扣有很多种，如：实物折扣、价格折扣、现金折返、折价赠券、常客回报等。其中现金折扣也称为销售折扣，是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠，如：信用期为30天，10天内付款，货款给予2%的折扣；20天内付款，货款给予1%的折扣，超过折扣期限全额付款。我国现行财务制度规定，销货企业发生现金折扣时，应收应付款项入帐价值的确定有两种方法，总价法和净价法。在会计实务中，对现金折扣条件下的结算款项采用总价法核算。我认为这样处理，导致销货方虚增应收帐款和销售收入，购货方高估存货的采购成本和应付帐款的数额； 违背了会计核算原则；致使会计信息失真；违背了税收公平合理的原则。如果能从理财角度来处理现金折扣的问题，必将有利于转变“重经营、轻管理”的传统观念，有利于提高企业对理财工作的重视，有利于提高财务人员的理财水平，必然会推动我国资金市场的良性循环和发展。 是一项调度资金的理财策略 现金折扣影响购销双方款项结算的期限和数额，是企业资金调度能力和经营管理水平的综合体现。因此，将现金折扣作为一项与资金有关的理财损益处理更为合理。针对具体的购销活动，企业的会计处理与税法的规定不一致时，应按照税法的规定计算缴纳税款。所以对销售活动中的有关折扣问题，在计算缴纳增值税时我们必须以税法为依据。因此必须在销售业务发生之前进行纳税筹划，以达到合理避税的目的。 首先，对于销货方来说，评价信用客户等级，就在是了解掌握客户信用状况的基础上决定是否给予客户信用。对信用好的购货方采用赊销方式，给予一定的信用期限，提供商业信用，这样有利于吸引更多客户，拓宽产品销路。但同时我们应意识到，企业的资金被购货方无偿占用，使企业丧失了被占用资金潜在的投资报酬，使企业有可能蒙受坏帐损失和发生额外的收帐费用，甚至有可能使企业陷入资金短缺的困境。为此，提供赊销信用企业理应恰当采用现金折扣策略，以便尽早收回赊销货款，减少购货方无偿占用资金的机会成本，减少坏帐损失和收帐费用。因此现金折扣对销货方来说，实质上是企业为了提前收回货款而支付的代价，它直接反映企业调度资金的能力。确定现金折扣数额的基本原则是：既能对赊帐客户具有吸引力，又能使企业从加速收回货款中获益。 　　例如：某公司全年赊销额600万元，原信用条件为：信用期限三十天，没有现金折扣，估计发生坏帐损失和收帐费用分别为赊销额的2%和1%。现在打算给予现金折扣优惠，信用条件为：“2/10、N/30” 现金折扣的成本：600 ╳ 60 % ╳ 2% = 7.2万元 应收帐款机会成本：（600╳60%）/36╳（30-10）╳20% = 4万元 坏帐损失减少额：600╳ 2% ╳ （1-50%）= 6万元 收帐费用减少额：600╳ 1% ╳（1-50%）= 3万元 企业因采用现金折扣而增加的收益为： 4 + 6+ 3 - 7.2 = 5.8万元 由此可见，提供现金折扣信用条件不仅可以提前收回货款，加速资金周转，而且可以为企业增加收益5.8万元。现金折扣作为理财活动来处理是必要的，当然现金折扣的大小视客户与资金市场的实际情况而定。 其次， 企业采用什么现金折扣策略，还要与信用期间结合起来考虑。比如，要求顾客最迟不超过30天付款，希望顾客20天、10天付款，能给予多大折扣？或者给予5%、3%的折扣，能吸引顾客在多少天内付款，不论是信用期间还是现金折扣，都可能给企业带来收益，但也会增加成本，现金折扣能使企业缩短收现期、增加销售数量，但同时也使企业的销售价格下降，因此，应当综合考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低。要把现金折扣与信用期间结合使用，要把所提供的延期付款时间和折扣率综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益，各方案的成本变化，以便选定最佳方案。 再次，应收款项发生后，销货企业还应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏帐，使企业蒙受损失，这些措施包括对应收帐款回收情况的监督、对坏帐损失的事先准备和制定适当的收帐政策。 因为催收账款要发生费用，某些催款费用还会很高（如诉讼费）。按常理，一般说来，收帐的花费越大，收帐措施越有力