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核算岗位9 资本核算 复习： 长期借款的核算方法 新课： 案例导入 2006年9月27日，作为我国四大国有商业银行之一的中国工商银行首次公开发行股票，以A＋H模式同步在内地及本港两地挂牌，打破多个世界纪录。就A股来说，在发行130亿股A股的基础上超额发行19．5亿股A股，共计发行149．5亿股A股，每股面值1．00元，每股发行价格3．12元，募集资金总额466．44亿元人民币，发行费用10．35亿元人民币。扣除发行费用后，募集资金净额为456．09亿元人民币。(资料来源：中国证券网HYPERLINK /http://www．cnstock．com） 该案例应如何进行账务处理？ 所有者权益概述 一、所有者权益的概念 所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 1.剩余：债权人对资产的要求权优先于投资者。 2.权益：投入资产的所有权、占用权、处置权以及收益分配权。 二、所有者权益的特征 企业的权益包括所有者权益和债权人权益两部分，二者都是资产的来源，都对资产具有要求权。但所有者权益与债权人权益相比，有其显著的特点： 企业所有者只对净资产部分具有所有权，而不是对全部资产都具有这种权益,是企业对投资者负担的经济责任。 企业所有者有参与企业经营管理的权利。 企业所有者以股利或利润的形式参与企业的利润分配，且分配的多少、分配与否与企业的业绩紧密联系。 三、所有者权益的构成 按现行会计制度的规定，所有者权益一般由以下几部分组成： 1.实收资本：指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的各种财产、物资的价值。按投资主体，可分为国家投资、法人投资、外商投资和个人投资。 2.资本公积：指企业非生产经营活动形成的资本增值。包括资本或股本溢价、其他资本公积。 3.盈余公积：从历年实现的利润中提取和留存于企业的内部积累。包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。 4.未分配利润：指企业实现的净利润按规定进行分配后留存在企业的历年累计结存利润。未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。从数量上来讲，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出利润后的余额。 盈余公积和未分配利润统称为留存收益。 小 结 1.实收资本：“家族”的绝对权威，排行老大2.资本公积：“家族”的后备军，实收资本的得力助手3.留存收益：“家族”的宠儿，资本增值的象征 任务一 实收资本、资本公积核算 提问： 实收资本、注册资本、法定资本金有什么区别？ 企业的注册资本与实收资本一定相等吗？ 一、实收资本、资本公积概述 法定资本金是指企业申请设立时必须具备按法律规定的资本金的最低数额。 注册资本是企业设立必须具备不低于法定资本金数额,并到工商部门登记注册的资本金。 实收资本指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的各种财产、物资的价值。 我国实行的是注册资本金制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。 提问： 资本公积有哪些内容？请举例说明？ 资本公积。指企业非生产经营活动形成的资本增值。包括资本或股本溢价、其他资本公积。 二、实收资本、资本公积的核算 （一）设置账户 1.“实收资本”账户（所有者权益类）：核算非股份制企业对投资者投入的实收资本。 借 借 实收资本 贷 投入资本的减少数 投入资本的增加数 投入资本的实际数额 为了反映每个投资者投入资本的实际情况，该账户应按投资者设置明细账，进行明细分类核算。 股份制企业对投资者投入资本的核算应采用“股本”账户。 2.“资本公积”账户（所有者权益类）：核算企业资本公积的增减变动情况。 借 借 资本公积 贷 资本公积的减少数 资本公积的增加数 资本公积的结存数额 我国《公司法》等法律规定，资本公积的用途主要是转增资本，即增加实收资本 （或股本）。 （二）核算 接受投资的形式： 1.接受现金投资 【例1】某企业收到国家投资5,000,000元，其他法人投资2,000,000元，已全部存入银行 。 借：银行存款 7,000,000 贷：实收资本-国家投资 5,000,000 -法人投资 2,000,000 自学P227例10-1 、 P229例10-3、 P232例10-7 2.接受非现金投资（实物） （1）接受固定资产投资 【例2】某企业接受Ａ公司一台不需安装设备的投资，该设备双方确认的价值为120,000元，与注册资本中所占份额相等。