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加强企业预算管理和执行探析 　　【摘要】 　　“凡是预则立，不预则废”。做好企业全面预算必须建立预算管理的组织机构，各司其职。特别是明确财务部在预算管理中的核心地位。逐步将全面预算管理作为企业管理的主要抓手和财务控制的核心手段。以预算指标作为考核的主要依据，建立预算分析、预算控制、预算考核的制度化、程序化的体系。 　　【关键词】 　　机构 方法 内容 分析 控制 考核 　　“凡是预则立，不预则废”。全面预算是指在企业战略目标的指导下，为合理利用企业资源，提高企业经济效益，而对企业的生产、销售和财务等各个环节进行统筹安排。 　　一、全面预算的机构设置 　　为保障预算的有效性，要加强对企业预算工作的组织领导。企业应设置预算委员会及预算委员会办公室并明确职责。 　　1、设置预算委员会。由董事长为委员会主任，常务副总、财务总监为副主任，部分班子成员及预算委员会办公室主任为委员。预算委员会是最高管理机构。 　　2、设置预算委员会办公室。由财务部、总经办、总师办、人事部、规划部、市场部、商务部等部门组成，财务部经理兼办公室主任。 　　二、预算编制的方法及内容 　　有针对性的预算方法可以满足企业对于预算的具体需要，增加预算编制的精确度和预算实施的有效性。 　　1、基数法：基数法是在近几年实际数据的基础上，考虑预算期各因素变动的影响计算预算指标。其基本计算公式如下：本期预算指标=基期该指标实际数*（1+ X%）； 　　2、比率法：比率法是按预算期某项指标（如销售收入）的一定比率计算预算指标。其基本计算公式如下：本期预算指标=预算期某项指标*X%； 　　3、比重法：比重法是按预算期某个项目指标占该项指标总额的比重计算预算指标。其基本计算公式如下：本期某项目预算指标=预算期某项指标总额*某个项目指标占该项指标总额的比重； 　　4、定额法：定额法是按预算期某项业务量和核定的单位业务量消耗定额计算预算指标。其基本计算公式如下：本期预算指标=预算期某项业务量*单位业务量消耗定额； 　　5、标准法：标准法是按预算期国家或企业有关规定的标准计算预算指标；6、作业法：作业法是按预算期某项业务活动的关键驱动因素计算预算指标，如差旅费可以按预算期出差人次和人均差旅费支出计算；预算的内容主要包括经营预算、资本预算和财务预算，其中经营预算是编制资本预算和财务预算前提和基础。 　　1、经营预算主要包括：①营销预算，在市场调研分析和业务发展的基础上，提出各项业务的营销计划；②人力资源预算，根据营销计划、投资计划等业务预算需求合理编制人力资源计划；③成本预算，即为了实现营销计划等业务预算而必须支付的各项成本预算；④各项费用预算，即为了实现营销计划等业务预算而必须支付的各项费用预算；⑤物资采购预算，即为了实现投资计划等业务预算而拟定的物资采购计划。 　　2、资本预算主要包括：①投资预算，即为了实现营销预算而必须进行的项目投资如基建项目投资预算、技术创新项目投资预算等；②固定资产购置预算，即为了实现营销预算而必须进行的固定资产购置如车辆购置预算、电脑购置预算等。 　　3、财务预算主要包括：①融资计划及财务费用预算；②预计资产负债表；③预计利润表；④预计现金流量表。 　　三、预算的分析、控制与考核 　　1、预算的分析。预算执行情况每月分析一次，与财务分析一道，由预算委员会办公室向预算委员会汇报。主要有①收入分析，包括分析传统业务收入和增值业务收入的比例，预算年度收入的增长率和边际收入等；②本量利分析，将成本划分为固定成本和变动成本，并假定产销量一致，根据成本、业务量、利润三者之间相互管理进行预测和决策分析的一种方法；③损益平衡，根据收支预算、折旧、财务费用等预算，编制预计利润表，并结合企业发展目标和历史数据进行平衡；④资金平衡，在汇总和核定资本预算、采购预算、收支预算的基础上，结合应收应付的各种情况，编制年度资金计划和财务费用预算、筹资预算。 　　2、预算的控制。本着“先算后花，先算后干”的原则，一般情况下不得突破预算指标。预算控制主要体现在预算审批、内部报告管理和协调会三个方面。①预算审批是指各分公司的各项预算由执行部审批，执行部汇总后的地区预算交由总部审批。审批意见依据历史数据及市场预测作出，在尊重分公司意见的基础上体现公司的战略意图；②内部报告管理是公司实施财务控制最主要的手段。 　　3、预算的考核 　　①企业业绩考核与预算紧密联系，考核指标主要是预算所列的主要指标，包括销售收入、成本费用、毛利、续约率等；②预算委员会办公室参与考核小组制定考核指标、指标权重、考核方法；③预算委员会办公室定期向考核小组提供预算执行情况信息，参与定期的分析考评。 　　做好企业全面预算必须建立预算管理的组织机构，各司其职。特别是明确财务部在预算管理中的核心地位。逐步将全面预算管理作为企业管