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审计收费和审计质量相关性研究综述 　　[摘 要]尽管我国政府监管部门不断加强对独立审计行业的监督，但经独立审计之后的上市公司财务信息的公信力仍然不够。在以降低审计收费获取客户的大环境下，审计质量是否得到保证，这将是本文所要研究的重要问题。本文试图以上市公司审计收费与审计质量之间关系为研究对象，梳理和归纳国内外研究进展。 　　[关键词]审计收费；审计质量；研究综述 　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.01.097 　　1 引 言 　　审计收费是独立审计机制在运行中的重要环节，是弥补审计成本的重要途径，是会计师事务所收入的主要来源，也是审计人员报酬的基础。理论上审计收费应当反映审计质量，但是由于审计市场、审计聘任机制等因素，审计收费与审计质量的关系变得复杂起来。换言之，审计收费与审计质量的关系，能够反映审计市场及市场中出现的问题。 　　2 国外关于审计收费与审计质量的研究 　　2.1 关于审计收费的研究 　　Simunic（1980）基本上可以是最早用实证分析方法研究审计收费的，他认为审计的好处是减小被审计单位和审计师对报表使用者的法律责任，审计收费是被审计单位购买审计服务这一特殊商品所愿意花费的代价。另外，审计收费必须能弥补审计师所投入的审计成本并能获取所要求的利润。[1] 　　Firth（1985）的研究表明，审计成本主要由审计固有