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4. 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 案例： 甲企业2016年10月购入换一批材料，计划用于企业货物生产，当月认证并抵扣了进项税额10万元，2017年2月该批材料改变用途，用于企业在建工程，则该企业应在2017年2月从进项税额中扣减4万元，计入待抵扣进项税额，并于2018年2月从销项税额中抵扣。   第四节　一般计税方法应纳税额的计算 5. 按照规定不得抵扣进项税额且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。　可抵扣进项税额＝固定资产、无形资产、不动产净值*适用税率/（1+适用税率） （注：2016年5月1日前购入的可一次全部抵扣） （单选题）某公司2015年以117万元购入一台锅炉用于职工浴室，2016年8月改变用途将其用于生产车间，已知锅炉累计折旧40万元，则2016年9月可抵扣进项税额为（ ）万元 A 10.2 B 11.19 C 17 D19.89 第四节　一般计税方法应纳税额的计算 （单选题）某企业为一般纳税人，2016年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2016年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业6月份应缴纳增值税（ ）万元。（以上价格均含税) A 3.00 B 3.38 C2.81 D2.83 第四节　一般计税方法应纳税额的计算 三、不得从销项税额中抵扣的进项税额 不得抵扣项目 具体解释及征管要点 1.用于简易办法计税、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、应税劳务 、服务、无形资产、不动产 不包括共用（同时用于应税，非应税，免税，福利，消费）的固定资产、无形资产、不动产 个人消费包括交际应酬消费 2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 、交通运输服务 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 包括被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物 不包括自然灾害损失、生产中的合理损耗、跌价损失 转出的进项税额可作为企业损失，经专项申报后在企业所得税前扣除 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 、交通运输服务 4.非正常损失的不动产，以及该不动产（及非正常损失的在建工程）耗用的购进货物、设计服务、建筑服务 第四节　一般计税方法应纳税额的计算 5.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额 （1）贷款服务不得抵扣是因为存款利息免税，抵扣链条中断 （2）住宿和旅游服务可以抵扣（因其公私消费参半） 6. 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 　　不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率 　　不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% 第四节　一般计税方法应纳税额的计算 案例： 1.某企业一使用中的原值450万元的不动产因火灾毁损，已抵扣进项税额29.7万元，待抵扣进项税额19.8万，不动产净值425万，则需要转出的进项税额： （29.7+19.8）*（425/450）=46.75万元 2. 2017年2月，某增值税一般纳税人将2012年购入的一台已抵扣进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备原值200万元，已经计提折旧18万元，则应做进项税额转出多少？ 答案： 应转出进项税额=（200-18）*17%=30.94 第四节　一般计税方法应纳税额的计算 四、应纳税额的计算 （一）计算应纳税额的时间限定 1、防伪税控专用发票进项税抵扣时间限定 （1）《国家税务总局公告2017年第11号 国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》中明确规：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。 第四节　一般计税方法应纳税额的计算 （2）2016年3月1日起，纳税信用A级的一般纳税人取消增值税发票认证；2016年5月1日起，纳税信用B级的一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票可以不再扫描认证