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EYSOX培训-《与财务报告相关的内部控制评价及监察实施准则》的基本要求和编制内控文档的基本技巧 广州昭和汽车零部件有限公司 《与财务报告相关的内部控制评价及监察实 施准则》的基本要求和编制内控文档的基本 技巧 2009年8月19日至20日培训内容及时间安排 课题 8月19日 8月20日 (小时) (小时) 1 《与财务报告相关的内部控制评价及监察实施准则》的基本要求和 编制内控文档的基本技巧 《与财务报告相关的内部控制评价及监察实施准则》的相关要求 1 风险与控制的概念 0.5 关键风险与控制的识别 1 风险与控制的记录 0.5 编制流程图的技巧 0.5 风险控制矩阵的制作 0.5 案例分析 1 0.5 从监察角度考虑穿行测试的程序与记录 2 从监察角度考虑内部控制缺失的类型 0.5 2 销售流程内部控制文档记录初步改善建议 3 合计 8 3 Page 2《与财务报告相关的内部控制评价及监察实施准则》的相关要求 Page 3《与财务报告相关的内部控制评价及监察实施准则》的相关要求 J-SOX法案产生的内在动因 萨班斯- 公司治理 公司治理 奥克斯利 合并守则 守则 守则 法案 2002 2003 2001 Qwest 世通 HIH保险 安然 One.Tel 公司 泰科 2002年 2001年 2001年 2001年 2002年 第3季度 Page 4《与财务报告相关的内部控制评价及监察实施准则》的相关要求 J-SOX法案产生的内在动因(续) 上交所 第9 号法案: 公司治理 审计改革和 金融工具与 内部控制 公司信息披 交易法 守则 指引 露法案 2004 2005 2006 国资委 内部控制 规范 综合风险管理 指引 Page 5《与财务报告相关的内部控制评价及监察实施准则》的相关要求 J-SOX法案背景2006年6月7日,日本国会通过《金融工具与交易法》(Financial Instrument and Exchange Law),将日本版萨班斯-奥克斯利法案(J-SOX )列入法律。2007年,在日本地位等同于美国证监会的监管机构“日本金融厅企业会计理 事会”( Business Accounting Council of the Japanese Financial Services Agency )分别发布了: a《关于财务报告相关内部控制制度的管理层评估及审计准则(终稿)》 b《财务报告相关内部控制的管理层评估及审计实施标准(终稿)》 Page 6《与财务报告相关的内部控制评价及监察实施准则》的相关要求 J-SOX法案要求所有在日本公开上市企业的管理层将需要对财务报告相关内部控制的设计和 运行的有效性进行评估并在其年度财务报告中披露评估结果。独立的外部审计师将提供针对管理层内部控制评估结果的鉴证报告,并必须 在2008年4月1日开始的财务报告年度起完成。 Page 7《与财务报告相关的内部控制评价及监察实施准则》的相关要求 J-SOX法案结构 金融工具与交易法 国会 ?填报内控报告 ?注册会计师或会计师事务所对内控报告进行审计 内阁府颁布的法规 日本金融厅 ?法规中所定的制度是为确保恰当的财务报告及相关文档 ?评估报告与法规相一致 对财务报告相关内部控制的管理层评估和审计的标准: 日本企业 I. 内部控制的基本框架 会计审议会 II. 财务报告相关内部控制的管理层评估和报告 III 对财务报告相关的内部控制的审计 实施标准 Page 8《与财务报告相关的内部控制评价及监察实施准则》的相关要求 J-SOX法案实施前后对比 2008年4月1日以前 2008年4月1日或以后 上市公司 上市公司 合并财务报表 合并财务报表 合并财务报表 审计 合并财务报表 审计 独 独 立 立 审计报告 审计报告 审计报告 审计报告 审 审 计 法规要求 计 师 师 管理层内部控制报告 审计 管理层内部控制报告 审计报告 审计报告 管理层声明书(强制性) 管理层声明书(自愿) 管理层声明书(强制性) 管理层声明书(自愿) Page 9《与财务报告相关的内部控制评价及监察实施准则》的相关要求 J-SOX法案实施标准 第一部分:内部控制的基本框架??类似COSO模型 第二部分:关于财务报告相关内部控制的管理层评估和报告 1. 财务报告的定义 2.管理层评估的范围 3. 内部控制评估框架和专家的聘请 4. 对公司层面控制的评估 5. 流程层面控制 - 对设计有效性的评估 6.评估步骤的记录和保存 第三部分:对财务报告相关内部控制的审计 1. 审计师“间接报告”的意义 2.执行有效性测试的样本量 3.利用内部审计师和/或其它方面的工作 4. 对于实质性漏洞和其它问题的报告 Page 10《与财