第四篇 财政总算会计.pptVIP

一、概念：各级政府核算、反映监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。 二、基本任务： 1. 处理总预算会计的日常核算事务。 2.调度财政资金。 3.实行会计监督，参与预算管理。 4.组织和指导本行政区域预算会计工作。 5. 做好预算会计的事务管理工作。 三、核算特点 一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等会计科目。 四、会计科目 见教材244-247页 四、核算原则 专款专用原则 对规定用途资金按指定用途使用 收付实现制原则 一般采用收付实现制 有特别规定使用权责发生制的业务 第二节 资产 财政性存款 有价证券 在途款 暂付及应收款项 预拨款项 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金等。 一、货币性资产：四个会计科目。 （一）财政性存款： 财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款和其他财政存款。 1、管理原则 （1）集中资金，统一调度。 （2）严格控制存款开户。 （3）根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 （4）转账结算。 （5）在存款余额内支付，不得透支。 2、账户设置： “国库存款” 核算各级财政在国库的预算资金存款。一般预算及基金预算收支的账户。分别存款的性质开设“一般预算存款”和“基金预算存款”两个明细账户。 “其他财政存款” 核算各级财政未列入“国库存款”的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。? 3、核算： 一般预算收入主要是各项税收；基金预算收入的内容是由原地方性政府收费项目通过改革，收费稳定、金额大的部分转化为预算收入。 （1）收到国库报来“（基金）预算收入日报表”列示一般（基金）预算收入时记： 借：国库存款—一般（基金）预算存款 贷：一般预算收入（基金预算收入） （2）专业银行报来专用基金时记： 借：其他财政存款——专用基金存款 贷：专用基金收入 （3）发生一般（基金）预算支出时记： 借：一般（基金）预算支出 贷：国库存款——一般预算存款 （4）发生专用基金支出等时记： 借：专用基金支出 贷：其他财政存款——专用基金存款 （5）基金预算存款转存 国库存储 专业银行存储 转存某专业银行： 借：其他财政存款——基金预算存款 贷：国库存款—基金预算存款 例1，某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。 借：国库存款—一般预算存款2500000 贷：一般预算收入 2500000 例2，某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。 借：国库存款——基金预算存款 200000 贷：基金预算收入 200000 ?例3 某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。 借：其他财政存款——财政周转金存款200000 贷：借 入财政周转金 200000 例4、某省财政收到国家财政总预算会计下拨的农田水利建设款2000万。 借：其他财政存款——专用基金存 贷：专用基金收入—农田水利专款例5、某乡财政收到所属某企业的所得税300000元，存入专户(没有设国库）。 借：其他财政存款—一般预算存款300000 贷：一般预算收入300000 （二）?有价证券：财政总预算会计用政府的结余资金购入的政府债券，通常为国家公债。 1、管理原则同行政单位 2、按资金来源设明细 3、当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入。根据购买时的资金来源作收入处理，原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作基金预算收入入账。 4、? 核算方法举例 例1、省财政总预算会计用一般预算结余资金100000元和基金预算结余资金500000元购入年利率3%、5年期的国库券。 借：有价证券—一般预算结余购入100000 —基金预算结余购入500000 贷：国库存款—一般预算存款100000 —基金预算存款500000 假如上述债券到期如期兑现： 借：国库存款——一般预算存款115000 ——基金预算存款575000 贷：有价证券—一般预算