企业集团财务监管实践的探讨.doc

企业集团财务监管实践的探讨 　　随着全球经济的不断发展，市场竞争日益加剧，企业组织形式日趋集团化、产权日趋多元化，这就要求企业集团不断加强自身建设，而企业集团面临的重要问题之一就是如何有效加强财务监管，增强竞争力和风险抵抗力，保证企业集团健康快速的发展。 　　一、企业集团财务监管存在的问题。 　　现阶段，我国企业集团还处于发展和规模扩张时期，在经营管理上还没有形成系统的控制机制，仍以计划经营指标、内部审计制度、财务审批制度等进行企业集团财务监管，这些财务监管制度在一定程度上取得了很好的效果，但在集团公司及各子公司具体执行中，尚存在不足。 　　（一）财务监管认识存在偏差 许多企业集团及子公司对财务监管的认识还停留在比较简单的阶段，认为财务监管就是对成本、资产、会计制度的监督和管理。因而重视追求计划经营指标表的利润数，忽视实际存在各个环节的漏洞，从而对企业集团的长期发展产生很大的影响；重视对货币资金的管理，忽视对实物的管理和对行为者的监督；重视制度的形式，忽视制度的落实，造成有些制度流于形式，没有发挥应有的职能。 　　（二）预算管理不规范，缺乏统一、全面的预算制度 目前一些集团公司没有统一的财务预算，没有将所属子公司的经营纳入预算监督范围，导致子公司的财务预算与集团公司的全面财务预算不相符合。特别是有些经过改制重组而产生的企业集团，由于企业集团对下属子公司缺乏全面预算的监督和控制，子公司的经营者往往考虑自身原因，追求效益最大化，实现经营业绩，导致集团利益受损。如果不建立统一、全面的预算管理体制，不能有效地解决这些矛盾，必将影响企业集团经营目标的实现。 　　（三）未建立财务经营风险控制制度 影响企业财务经营的风险因素较多，如财务政策以及经营策略所形成的风险、执行财务政策以及行使经营手段所形成风险，信息风险、环境与法律风险、灾害风险等。而针对如此多的风险，部分企业集团缺乏相应的控制，缺乏专门的风险管理部门、人员和适当的控制活动，造成风险失控现象。 　　（四）财务监管缺乏系统程序，未建立完整的制度体系 没有实行有效的财务预算管理、没有对预算管理的执行情况作系统地分析、缺乏有效的财务分析体系、没有建立与预算体系相适应的考评体系以及财务监督体系等。 　　二、企业集团财务监管方法分析 　　对企业集团进行财务监管的通用方法主要包括： 　　（一）财务会计系统监管 企业依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本集团的各项财务规章制度，制定明确的会计凭证、账簿、报告等会计处理程序，完善各种档案的保管制度，建立财务人员岗位责任制，以便发挥会计的监督职能。 　　（二）预算监管 财务预算监管要求企业加强预算编制、控制、执行、绩效等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的各项程序，及时分析和控制预算差异，采取有效的改进措施，确保预算目标的最终实施。根据企业内部管理层次和组织机构，建立有效的授权和分权制度，落实内部责任制，形成事前控制、事中考核的企业内部监控体系，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。 　　（三）风险防范监管 任何企业必须具备风险防范意识，控制每一个风险点，建立有效的风险管理监控系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对企业可能出现的各种风险进行全面防范和控制。 　　（四）内部报告监管 为满足内部管理的需要，形成报告管理体系，及时反映企业经济行为的各个方面，对收入、成本、利润、资金、资产、投资等财务状况进行全面分析并形成规范报告，为领导决策提供可靠依据。 　　（五）委派财务总监或财务经理制度 企业集团向下属全资或控股子公司委派财务总监或财务经理（或按公司程序任命相当于财务总监或财务经理职位的人员），强化对子公司经营管理活动的控制与监督。 　　（六）内部审计监管 企业设立专门审计机构，负责对企业财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、重大经营决策和执行程序、经营绩效、经营者离任、企业内部控制制度的建设和实施、会计信息准确性等进行审计。 　　三、企业集团财务监管完善建议 　　按照“完善内部监督和外部监督相结合的会计监督体系”的要求，把加强财务监督作为在集团化管理的重要一环。构建“以强化财会制度建设为基础，以完善法人治理结构为保障，以委派财务总监、财务经理为载体，以实施预算管理为主线，以推行资金集中管理、开展专项财务检查、加强内外部审计为重要手段”的行之有效的企业集团财务监督管理体系。 　　（一）加强财务制度建设，通过财务运作制度化促进经济行为规范化 应以国家财政部颁发《企业会计制度》和一系列会计准则及内部会计控制规范为契机，狠抓财会制度建设。制定涵盖会计核算、财务管理、财务监督、资金管理、成本管理、价格管理、存货、固定资产、工