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企业内部控制问题及对策的研究 　　[摘 要]建立一个现代化的内部控制制度既是企业生存、发展的重要保障，也是企业加强市场竞争力的关键因素。随着我国加入世贸组织，企业要想参与世界范围内的市场竞争，不断做大做强，就必须建立起相应的国际化、现代化管理体系，而一套健全合理的企业内部控制制度则是现代企业管理的基本前提。 　　[关键词]内部控制 问题 研究 　　一、企业内部控制概述 　　1.企业内部控制的概念 　　内部控制，从学理上说是指为了控制经营活动中可能出现的各种风险，保障法律法规及企业章程的贯彻落实，保证企业财务信息的真实完整，保护企业财产安全，企业对自身内部所采取的提高经济效益、完善经营管理的制度、方法和程序的总称。根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会共同制定的《企业内部控制基本规范》，内部控制是指旨在实现企业内部控制目标的过程，这一过程是由包括企业董事会、监事会、经理层在内的全体员工共同实施的。尽管关于内部控制概念的认识处在一个动态发展过程中，但对内部控制所要达到的目的已有了普遍的共识，即主要保证企业经营活动合法合规、企业财产安全、企业信息真实完整和企业经营效率提升，实现企业可持续的健康发展。 　　内部控制主要包括五方面要素：（1）内部环境，包括影响、制约企业内部控制建立及运行的各种因素；（2）风险评估，包括识别、分析影响企业目标实现的各种风险因素及采取的有效应对策略；（3）控制活动，包括保证企业内部控制目标实现而采取的各种方法、手段，如授权批准、预算控制等；（4）信息沟通，包括准确而及时地收集和传递与企业经营管理相关的各种信息，并在企业内部及时传递和运用；（5）内部监督，包括企业对内部控制情况进行监督检查和评估，及时发现缺陷并加以改进。 　　2.企业内部控制的必要性 　　企业内部控制的理论经历了由内部牵制、内部控制制度、内部结构制度、内部整体框架、企业风险管理整体框架到内部控制整合框架体系的发展。无论是对于国有企业还是私营企业，大型企业还是中小型企业，传统企业还是创新企业，内部控制都是尤为重要的，进行内部控制的必要性体现在：（1）随着市场经济深入发展，为了应对市场风险，企业管理水平也必须跟上企业的发展，这一外部力量促使内部控制成为保证企业目标实现的最好手段；（2）企业必须有能力对风险做好识别和评估并采取相应的风险防范，因此需要企业不断提高自身竞争力和经营管理水平，使每一个运营环节都能在面对风险时快速反应、解决问题，避免造成重大伤害和损失，这是企业内部控制的内在动力。 　　二、目前我国企业内部控制发展中存在的问题 　　1.我国企业内部控制的现状 　　在经济较为发达的国家，由于企业内部控制理论及实践经历了较为漫长的发展，其整套企业内部控制系统已经发展的比较完善，在国际理论界和实务界都占据着主导地位。而在我国，公司法人治理结构的概念在1999年才被首次提出，内部控制理论及实践的起步则更晚。当前，我国企业内部控制的现状主要表现在：（1）由于近年来政府及各相关监管机构对企业内部控制要求出台了一系列规范，如财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》、国资委发布的《中央企业全面风险管理指引》等都对公司企业内部控制提出了具体要求，以及在金融危机影响的国际经济环境下，企业对内部控制的重视程度都有所提升。（2）企业风险意识、投资决策及管理意识逐渐加强，成为企业经营活动中优先考虑的侧重点。但企业内部控制的基础仍然薄弱，则直接关系到企业内部控制的贯彻执行。（3）企业财务管理、人员管理、审计监督已逐步形成相应机制，在制度建设上取得初步成效。但企业内部控制部门权责划分仍然不够明晰，其产生的疏漏严重影响到内部控制的效果。 　　2.企业内部控制中存在的问题 　　通过对现状的分析来看，我们不难发现当前我国企业内部控制中存在着如下一些问题： 　　（1）企业内部控制的意识不够，对内部控制的了解也不多 　　云南省财政厅曾于2006年对省内的企事业单位进行了为其6个月的调研分析，并作出了内容详实的书面报告。该份报告显示大部分企业对内部控制了解尚可，但企业管理层对内部控制的设计与执行有较强意识的则很少，而即使是在已经建立内部控制制度的企业中，也还有很大比例的企业较少或基本不依据内部控制制度进行内控。另外，在大多数的民营企业中，往往出现已制定内部控制制度却基本上不照章执行而是这些制度流于形式，不能发挥预期作用。同时，企业主企业管理和经营水平的低下，致使他们忽视对内部控制制度的建设。 　　（2）企业机构设置不合理，公司的治理结构不完善 　　我国企业的组织结构一般较为简单，并且多侧重于上下级管理式的纵向线型权利义务关系，而不重视机构之间横向的监督与协调，导致企业机构设置臃肿、管理层次繁杂、机构间缺乏交流及工作效率低下。这样在内部控制问题上，会出现设置的机构形同虚设