企业集团财务收支两条线管理分析的研究.doc

企业集团财务收支两条线管理分析的研究 　　 【摘 要】收支两条线管理是现代企业集团企业财务管理的有效途径,“收支两条线” 也是这几年财政部门加强财政资金管理的方法之一。本文笔者主要针对收支两条线管理做出概述，并提出了管理的相应措施。 　　 【关键词】企业集团；资金收支；构建；管理；措施 　　 　　 1.企业集团财务收支两条线管理模式说明 　　1.1收支两条线的原理 　　“收支两条线” 是这几年财政部门加强财政资金管理的有效办法之一，途径是对国家机关行政性收费、罚没款收入实行预算管理，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。其目的是为了消除行政事业单位坐收坐支行为， 堵塞预算外资金管理漏洞，预防和遏制腐败。由于“收支两条线”是将收入与支出两个资金流分开，便于对资金的考核、监督与控制，企业便借鉴了这一原理，将之用于企业内部资金管理，即公司各部门或下属单位全部收入按规定上交公司总部，不得留存和坐支。所有支出由公司总部根据预算下拨，收支差额留存公司总部，由公司总部集中使用。 　　1.2收支两条线的特征 　　企业实施“收支两条线”主要基于两大目的：一是对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本加速资金周转，提高资金使用效率；二是由于现金流量管理在企业财务管理中处于核心地位，所以企业可以以实施收支两条线为切入点，建立高效的企业财务管理体系内部控制系统，通过系统化管理来提高企业效益。因此，相对于政府部门，企业在具体运用“收支两条线”时会呈现出以下特征。 　　1.2.1政府机关在实行收支两条线模式时，收入和支出没有必然联系。但是在企业应用时，要在考虑投入产出比、实现利润的前提下统筹协调各单位的收入与支出。 　　1.2.2企业可通过实施“收支两条线”资金管理为实施全面预算管理铺平道路。在实施资金收支两条线管理后，由于资金集中统一支付，公司各成员单位的所有收支活动都由总部根据预算进行严格审核和控制，使得预算管理的重要性得以体现，有效性得以发挥，从而保证了企业整体经营目标的实现。 　　1.2.3政府部门的收支项目过于简单和固定，收支两条线管理的“发散性”较弱，而在企业应用时的“发散性”较强。首先在收入环节， 该模式除了要求对已到账的现金进行管理，还要对企业的应收账款进行管理；其次在支出环节，要与企业的支出体系相关，要“量力而行”，合理控制企业的费用支出。最后，收支都要满足与企业的资产经营和资本运营相结合的要求。 　　 2.企业集团财务收支两条线管理模式的构建 　　2.1企业集团收支两条线管理模式的构建原则 　　收支两条线资金管理模式比较适合于有多个独立的收支部门或分支机构的大型企业。企业构建“收支两条线” 资金管理模式应该遵循以下四大基本原则。 　　2.1.1明确界定收入资金和支出资金的流动，严禁现金坐支行为。 　　2.1.2确保收入资金足额回笼的及时性、安全性，并能实行有效的集中管理，减少资金持有成本，加速资金周转。 　　2.1.3基于企业利润目标根据预算合理安排支出，并保持企业持续经营所必需的最佳资金余额。 　　2.1.4建立“收支两条线” 财务管理内部控制制度。 　　2.2企业集团财务收支两条线管理模式的构建措施 　　在上述原则指导下，企业财务收支两条线资金管理模式的构建可从管理资金的流向、流量和流程三个方面入手。 　　2.2.1资金流向的管理 　　(1)收支账户分设:账户开立以“必要、简化、合法”为原则，公司总部下属各单位应按企业内部的银行账户管理办法建立标准化银行账户体系进行总额控制，按规定的类型设置账户，优化银行账户管理体系。用于专门回收货款的账户，称之为“口袋户”，即收入账户（公司总部对下属各单位收入资金零余额管理）。用于日常开支的账户，称之为“经费户”，即支出账户。同时分别作出收支管理规定。首先，所有收入的资金一律进入收入户(外地分支机构的收人户资金还必须及时、足额地回笼到总部)，收入户资金由企业指定资金管理部门――内部银行、资金结算中心或取得金融执照的集团财务公司统一管理。其次，所有的货币性支出都必须从支出户(项目部账户)里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来，严禁现金坐支。 　　(2)对下属各单位支出账户零余额管理:支出资金零余额管理是总部对下属各单位所有支出资金进行资金计划控制，对下属各单位按《内部资金下拨》办法执行，各级支出资金实施“日间透支、日终补足”的管理模式。 　　(3)对外融资管理:公司总部统一行使对外融资权，下属各单位未经授权不具有融资权（包括各类银行借款、票据等所有融资方式）。公司总部负责统谈统签银行贷款的管理，包括签署合同、支付贷款利息、业务核算和日常业