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存款业务核算-(一)
(5)2015年11月3日到期支取时: ①利息计算采用“利息=本金×年(月)数×年(月)利率”计息公式时: 利息=10 000×1×2.25%=225(元) 税金=225×20%=45(元) 税后利息=225-45=180(元) 借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××户 10 000 应付利息——定期储蓄利息户 225 贷:库存现金 10 180 应交税费——应交利息税户 45 ②利息计算采用“利息=本金×实际天数×日利率”计息公式时: 利息=10 000×365×2.25%÷360=228.13(元) 税金=228.13×20%=45.63(元) 税后利息=228.13-45.63=182.50(元) 会计分录略 沿用上例的资料,假设该储户于2016年1月10日来行支取存款,当日活期存款年利率为0.72%。其他资料同上。 2016年1月10日该储户过期支取时: (1)原定存期内利息计算采用“利息=本金×年(月)数×年(月)利率”计息公式,过期部分按支取日活期存款利率计息,利息计算为: 利息=10 000×1×2.25%+10 000×68×2.25%÷360 =225+42.50=267.50(元) 税金=267.50×20%=53.50(元) 税后利息=267.50-53.50=214(元) 借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取×户 10 000 应付利息——定期储蓄利息户 267.50 贷:库存现金 10 214 应交税费——应交利息税户 53.50 (2)原定存期内利息计算采用“利息=本金×实际天数×日利率”计息公式,过期部分按支取日活期存款利率计息,利息计算为: 利息=10 000×365×2.25%÷360+10 000×68×2.25%÷360 =228.13+42.50=270.63(元) 税金=270.63×20%=54.13(元) 税后利息=270.63-54.13=216.50(元) 会计分录略 【例】某储户于2015年1月5日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款30000元,存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%,该储户由于急需资金,于2015年3月12日要求提前支取12000元,当日活期存款年利率为0.72%,剩余18000元于2016年1月5日到期支取。以20%计利息税。 2015年3月12日部分提前支取时: 利息= 12 000×66×0.72%÷360=15.84(元) 税金=15.84×20%=3.17(元) 税后利息=15.84-3.17=12.67(元) 借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人户 12015.84 应付利息——定期储蓄利息户 15.84 贷:库存现金 12015.84 借:库存现金 3.17 贷:应交税费——应交利息税户 3.17 四、储蓄存款的核算(续) * * (二)定期储蓄存款 2、零存整取(零存整取必须每月存一次,每次存相同金额) (1)开户、续存 借:库存现金 贷:吸收存款——定期储蓄存款——零存整取定期储蓄存款xx户 (2)到期支取 借:吸收存款——定期储蓄存款——零存整取定期储蓄存款xx户 利息支出——定期存款利息支出户 贷:库存现金 (3)过期支取(同上) (4)提前支取(同前) 四、储蓄存款的核算(续) * * (二)定期储蓄存款 2、零存整取的计算 (1)月积数法 利息=月存金额×累计月积数×月利率。 累计月积数=(存入次数+1)÷2×存入次数。 (2)固定基数法 每元存款利息基数=【(1+存款月数)/2】*月利率 应付利息=到期日存款余额*每元存款利息基数 四、储蓄存款的核算(续) * * (二)定期储蓄存款
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