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企业内部控制的环境的案例的研究 　　摘 要:本文通过案例分析,分析企业在内部控制环境建设中存在的的问题,并针对这些问题提出几点加强企业内部控制环境的建议,以期能对我国内部控制环境研究提供一点有用的启示。 　　关键词:内部控制环境;组织结构; 企业文化 　　 　　前言 　　 　　从美国的安然、世界通信等著名国际大公司因为财务会计丑闻导致股价暴跌,到国内的“郑百文”、 “银广夏”、等上市公司会计造假案等案件的发生,使得我们不得不进行反思。我们不仅要将目光集中在会计信息失真、企业资产流失等不良经济现象上,主要还应重视内部控制环境的建设上。上述事件我们发现有很多原因,但其中一条就是:大多数上市公司缺乏良好的内部控制环境,使得公司在内部控制方面存在严重缺陷而导致内部控制的失效,致使权力集中,缺乏制衡。控制环境是内部控制的基础,直接关系到内部控制整体有效性的发挥,因此良好的内部控制及控制环境对企业目标的实现具有十分重要的战略意义。 　　 　　一、案例分析 　　 　　 　　(一)平顶山煤业股份有限公司简介 　　平顶山天安煤业股份有限公司是以平顶山煤业(集团)有限责任公司(以下简称“平煤集团”)为重组主体,于1998年3月17日经河南省工商行政管理局批准注册成立的股份有限公司。该公司经营范围主要是从事煤炭开采、煤炭洗选及深加工、煤炭销售;公路运输;机械设备制造及修理;金属材料、建筑材料、矿用物资、橡胶制品的销售等。 　　(二)平顶山煤业股份有限公司股份公司内部控制环境情况简介 　　1.平顶山天安煤业股份有限公司股权结构 　　2.公司企业文化,平煤集团把提升企业文化软实力作为培育核心竞争力的重要内容,其基本特色:把学习型组织理论导入企业文化建设,用学习型定位企业文化,创造性地提出了创建学习型企业文化,对中国企业文化进行了理论创新。其具有的特色:(1)管理文化新颖实用。(2)安全文化个性突出.(3)团队文化效果彰显。(4)和谐文化凝心聚力。(5)群众文化异彩纷呈。 　　3.公司员工情况,截止2006年12月末,员工的结构如下(摘自[年报]该公司2006年年度) 　　 　　4.培训制度,(1)被录用的员工无论是一般工种还是特殊工种,上岗前都要经过公司人力资源部、安全部等部门组织的安全知识与业务技能操作培训。(2)管理人员与技术人员的培训,重点抓好现职领导干部任职资格培训。优秀中青年干部任职资格培训学制四个半月。人力资源部要把领导干部岗位任职资格培训工作纳入干部工作计划和任免程序,按期抽调和选送干部参加培训。 　　(三)平顶山煤业股份有限公司内部控制环境存在的问题 　　1.股权结构集中,内部人控制问题严重 　　平顶山煤业(集团)有限责任公司做为最大股东,股份比例为57.127?,而且平顶山煤业有限责任公司是国有企业,也就是说平顶山煤业股份有限公司的股份是国有股占绝对控股地位。这样使得公司一股独大,造成内部人控制问题严重。内部人控制问题产生的深层次原因在于我国一股独大的股权结构。 　　 　　2.监事会监督不力 　　平顶山煤业股份有限公司煤业股份有限公司中的监督事会主席,也是来自于其第一大股东平顶山煤业(集团)有限责任公司,同样处于董事会权力控制下,也就是说监事会很难保持独立性,监事会难以充分发挥其职能作用。首先,监事和监事会缺乏必要的独立性。监事人选由大股东控制,而来自公司内部的监事,其工资、职位等由管理层决定。其次,监事会开展监督活动难以在法律上找到可操作的依据。监事会地位受制于董事会和经理,其行动缺乏法律上的依据,其素质难以适应公司监管的要求,难以起到制衡作用。 　　3.人力资源存在问题 　　1.员工整体受教育程度不高,本科以上员工仅占??2.41?。??公司已经设立员工培训制度,但是没有一个长期的培训计划,只是简单的资金资助,这不利于员工受到持续有效的培训。很多企业领导认为自己非常重视培训,对培训投入也不少,但效果却不好,其原因是这些企业只是狭隘地理解培训,不把培训和企业发展结合起来进行规划和实施,没有进行培训的需求分析。 　　 　　二、解决问题的一些建议 　　 　　(一)优化股权结构,加强组织建设,解决内部人控制问题 　　1.加强监事会的独立性。目前,平顶山天安煤业股份有限公司的监事会独立性较差,为了保证监事会的独立性,提高监事会的整体素质,加强监事会功能,可以借鉴独立董事制度,在上市公司中引进独立监事人员。??2.完善??董事会人选的选举和产生制度。从市场经济发达国家的经验以及知识经济的内在要求看,让高素质的社会人员担任董事,进入董事会。3.健全独立董事制度。企业要加强独立董事的独立性,需要独立董事对公司的法人治理、资本运作、企业管理发挥监督、制衡的作用,从而达到防范“内部人控制