【培训教材】全面预算管理与成本控制技巧 从战略思维到执行资料讲解.pptVIP

营业收入 净利润 成本是什么？ 成本 ………………….…………………….. 劳动者劳动 劳动手段 劳动对象 产品使 用价值 转移价值 （C） 工资（V） 折旧 物料消耗 产品 成本 新创造的价值M （税金和利润） (活劳动消耗) （物化劳动消耗） + + + + + 产品价值 成本的经济内涵 产品价值=C+V+M 从上图分析可见： 产品价值的前两部分（C+V）是形成产品成本的基础，是成本包括内容的客观依据。 即：产品成本=C+V 成本分类 1、直接/间接成本 直接成本：系指成本可以直接归属于各部门或产品的成本。 间接成本：系指与各部门或产品有关，但不能或不易直接归属于各部门或产品，须以适当分摊方法计入各部门或产品之成本。 2. 固定/变动成本 固定成本：乃是成本金额不随营业活动(生产或销售)而改变。 变动成本：变动成本则随营业活动之变动而改变。对制造业而言，必须增加产量降低单位固定成本，以提高竞争能力。 3、生产经营成本与期间费用 （1）产品生产经营成本 是企业为生产经营商品和提供劳务等发生的各项支出。 工业企业的生产成本是指工业产品的制造成本,包括: ①直接材料 ②直接工资 ③其他直接支出 ④制造费用 （2）期间费用 期间费用是指企业在生产经营过程中发生的，与产品生产活动没有直接联系，属于某一时期耗用的费用。期间费用不计人产品生产经营成本，而是按照一定期间(月份、季度或年度)进行汇总，直接体现为当期损益。 工业企业期间费用包括 ： ①管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。 ②财务费用 财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。 ③销售费用 销售费用是指企业在销售商品过程中所发生的费用。 4、管理成本的含义 管理成本是由于管理的需要而产生的成本，是在一定的生产条件下，耗费和补偿是相互联系的，为了以减少的耗费来获得最大的补偿，生产经营者必须强化成本管理，从而确定了成本在管理中的作用。成本同管理的结合，决定了成本内容必须依从管理的需要而发展。 5.从战略与价值角度分类 为成本计算目的和成本管理目的进行的成本分类，表现了成本信息的两种用途。 成本动因：结构性成本、执行性成本 作业成本分类：增值作业成本、不增值作业成本 6.成本分类对利润的影响 销售收入 销售成本 毛 利 费 用 经营利润 利息和税 款 税 后 净利润 (NPAT) 固定成本 *厂房租金 600/月 薪资 1,000 * 办公室费用 150 * 广告费 145 * 水电 35 * 电话 60 * 其他 30 合计 2,020/月 变动成本 原料成本 7.50/单位 * 人工成本 0.60 /单位 * 包装成本 0.20 /单位 8.30/单位 1.预估未来六个月只能以 9.75/单位售出 8,000单位，其利润多少? 2.有机会以 84,000元标到 10,000单位政府合约，是否该参加? 3.同样期间内产能还能负荷下，政府再下一张同样大小订单是否接受? 4.在第七个月产能还能负荷下，政府再下一张同样大小订单是否接受? 5.对供货商杀价的底线在那里? 固定成本与决策 销货收入 销货成本 销货毛利 营业费用 营业净利 对外的损益表 销货收入 + 营业净利 内部管理的损益表 减：变动成本 =贡献毛益 减：固定成本 （二）选择有利于成本控制的成本计算方法 按成本形成过程可分为三部分 1 产品投产前的控制——价值工程分析 包括：产品设计成本，加工工艺成本，物资 采购成本，生产组织方式，材料定额与劳动定 额水平等 2、制造过程中的控制 包括原材料、人工、能源动力、各种辅料的消耗、工序间物料运输费用，车间以及其他管理部门的费用支出． 3、流通过程中的控制 包括产品包装、厂外运输、广告促销、销售机构开支和售后服务等费用。 目标成本管理1、目标成本的确定 确定目标成本的方法很多，主要有 经验优算法、选择树标法、历史成本分析法、利润成本分析法