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最新会计分录大全 未领取的利息】 第一章 资产类业务会计分录大全 持有至到期投资—利息调整 【按其差额，或在贷 一、金融资产业务 方】 （一）交易性金融资产 贷：银行存款 【按实际支付的金额】 1、取得交易性金融资产 （2） 到期一次还本付息的债券投资 借：交易性金融资产—成本 【公允价值】 借：持有至到期投资—成本 【面值】 投资收益 【交易费用】 —应计利息 【支付的价款中包含 应收利息 【已到付息期但尚未领取的利息】 的已计提的利息】 应收股利 【已宣告但尚未发放的现金股利】 —利息调整 【按其差额，或在贷 贷：银行存款 【按实际支付的金额】 方】 2、交易性金融资产持有期间确认的利息或股利收益 贷：银行存款 【按实际支付的金额】 （1） 股票：被投资单位宣告发放现金股利 2、持有至到期投资持有期间确认利息收益 借：应收股利 （1） 分期付息，到期一次还本的债券投资 贷：投资收益 借：应收利息 【债券面值×票面利率】 （2） 债券：资产负债表日计算利息 贷：投资收益 【期初债券摊余成本×实际利率】 借：应收利息 【面值×票面利率】 持有至到期投资—利息调整 【差额，或在借 贷：投资收益 方】 3、交易性金融资产的公允价值变动 （2） 到期一次还本付息的债券投资 （1） 资产负债表日，公允价值高于账面余额 借：持有至到期投资—应计利息 【债券面值×票面利 借：交易性金融资产—公允价值变动 率】 贷：公允价值变动损益 贷：投资收益 【期初债券摊余成本×实际利率】 （2） 资产负债表日，公允价值低于账面余额 持有至到期投资—利息调整 【差额，或在借 借：公允价值变动损益 方】 贷：交易性金融资产—公允价值变动 3、 出售持有至到期投资 4、 出售交易性金融资产 借;银行存款 【应按实际收到的金额】 借：银行存款 【应按实际收到的金额】 持有至到期投资减值准备 【如果已计提减值准备， 贷：交易性金融资产—成本 应同时结转】 —公允价值变动 【或在借方】 贷：持有至到期投资—成本 —利息调整 【或在借方 】 投资收益 —应计利息 【上述明细科目金 借：公允价值变动损益 额之和为其账面余额】 贷：投资收益 【或做相反分录】 投资收益 【贷方差额，若为借方差额则借记投 （二）持有至到期投资 资收益】 1、取得持有至到期投资