外资制造型企业零星的项目内部审计探析.docVIP

外资制造型企业零星的项目内部审计探析 　　摘要:审计是验证有关经济活动成果是否与制定的标准一致的活动。审计的目的、内容、形式和方法都随着经济的发展而发生了较大的变化。外资企业的内部审计制度、审计环节、审计方法等在企业的发展中逐步建立和完善。其审计环节主要有采购控制、供应商选择、现场勘察和多方沟通;审计方法主要有抽样法、勘察法、称重法、统计法和询问法。通过审计发现外资制造型企业零星工程管理主要应从供应商管理、现场验收、结算管理及人员综合素质等方面进行改进,从而在一定程度上节约企业成本,提高管理效率,实现企业及社会的可持续发展。 　　关键词:内部审计 制造型企业 零星工程 审计方法 　　 　　▲▲一、概述 　　审计是指为了查明有关经济活动成果和经济现象与所制定标准之间的一致程度,而客观地收集和评估证据,并将结果传递给有利害关系的使用者,以利于其改进及发展的系统过程。简言之审计就是验证,即验证审计对象是否与各种形式的预期一致。 　　内部审计是基于验证和报告内部受托经济责任的需要以及企业自身经营管理的需要而产生并发展的,由企业内部审计机构和人员对其内部各部门和管理成员进行的审计。随着现代经济的迅猛发展,审计的方法、思路及趋势都发生了较大的变化,这种变化主要体现在以下几方面:1.审计目的由单纯的‘查错防弊’转为宏观监控;2.审计内容除了要对被审计单位的会计账表进行审核外,还要对采购、生产、基建、销售等部门的经营活动和管理活动进行监督,包括经济性审计(造价审计)、效率性审计(工期和进度审计)和效果性审计(管理审计、投资效益审计等); 3.审计形式从传统的事后审计发展到事前、事中及事后的全方位审计;4.审计方法由传统的查帐方法转为查帐、经济分析、数学模型分析及电算化分析等多种方法的综合使用。 　　外资生产制造型企业的内部审计制度、机构、人员、职能等随其企业的发展逐步建立和完善,审计范围涉及财务、采购、生产、管理等领域。根据浙江省工商局日前发布的《2009年外商投资统计分析报告》显示,截止2009年末,浙江共有外商投资企业法人2万多户,累计实有投资总额约1640亿美元。由此可见外资企业在浙江省乃至长三角地区的经济发展的地位不可忽视。做好企业的内部审计工作对企业的管理与发展可起到巨大的推动和促进作用。 　　▲▲二、生产制造型企业零星工程审计主要环节 　　制造型企业零星工程的审计与普通企业的审计存在较大的区别,主要表现在以下几个方面:1.审计的内容不同:对零星工程的审计不再仅仅局限于会计报表的审计,还包括对零星工程实施过程的合规性、实施数量的准确性以及价格的合理性进行审计;2.审计的专业能力要求不同:除了要具备财务专业知识外,还要掌握工程、合同、招投标、设备生产及安装等专业知识与经验;3.审计的复杂性不同:零星工程涉及几百元的现场改造项目,也包括几十万元甚至几百万元的设备制造及改造项目。因此对制造型企业零星工程的审计工作主要从以下几个环节入手: 　　1. 采购环节控制:零星工程涉及不同的专业工作,而且因其工程造价、进度及质量要求等方面的多变性,使得每一项零星工程承包商的选择无法严格按照一般采购项目的要求进行正规的招投标,因此对于零星工程承包商的确定程序与环节要进行审计。 　　2. 供应商选择:供应商的管理能力、资信状况及技术水平等均决定了工程质量的好坏、履约能力的可靠性与持久性。因此在审计过程中要对供应商的资质、经验、业绩、技术及管理人员的投入等相关信息进行搜集与查证审计。 　　3. 任务确定:零星工程因受其现场环境条件及生产条件等因素限制,因此在每项零星工程实施前的设计图纸很难达到完备状态,那么由谁提出,如何提出零星工程任务要求就显得至关重要。因此审计时要对零星工程任务提出及要求的符合性、合规性、完善性、全面性等方面进行审计。 　　4. 现场勘察:由于零星工程的分散性及制造型企业现场环境的复杂性,导致零星工程的实施结果较易与初期的任务要求出现偏差,因此要通过现场勘察审计环节对实际完成的内容、项目、数量及质量等进行审计。 　　5. 计价标准核实:生产制造型企业为了减小供应商管理工作量,往往选择比较固定的几家承包商作为长期合作伙伴,而这些承包商完成的个别零星工程有时会超出自身的经验或能力,导致在报价时难以完全按照行业标准确定相关造价指标,因此要对零星工程的主材价格、设备价格、管理费、利润及税金等的计取方法与标准进行审计。 　　6. 多方沟通:制造型企业的零星工程的最终确定往往要经过生产部门提出要求→工务部门确定方案→采购部门确定承包商→工务部门现场监控实施→生产部门现场验收→财务部门付款等一系列环节,因此在审计时要针对不同审计内容对相关方业务链顺畅性等进行沟通审计。 　　▲▲三、生产制造型企业零星工程运用的主要审计