会计基础主要经济业务事项账务处理5apwn7dm.pptVIP

（1）企业借入长期借款，应按实际收到的金额， 　借：银行存款 贷：长期借款——本金 如存在差额，还应借记“长期借款——利息调整”科目。 （2）计提利息时，　　借：财务费用、管理费用、在建工程 贷：应付利息 （3）企业归还长期借款的本金时 借：长期借款——本金”科目， 贷记：银行存款 (4)按归还的利息， 借：应付利息/财务费用 贷：银行存款例子10—31 第四节 资本的增减 资本—所有者投入的净资产， 一、账户设置 “实收资本”—接受投资者的实际资本； “资本公积”—资本溢价及其他直接计入所有者权益的利得和损失 二、接受投资的账务处理 借：银行存款/固定资产/无形资产等 贷：实收资本/ 资本公积——资本溢价 / 资本公积——股本溢价 三、实收资本的减少 借：实收资本 贷：银行存款等 例子10—34 第五节 收入、成本和费用的核算 一、收入 1、账户设置： “主营业务收入”、“其他业务收入” 企业实现的主营业务收入通过“主营业务收入”科目核算，并通过“主营业务成本”科目核算为取得主营业务收入发生的相关成本。　　企业实现的原材料销售收入、包装物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用费收入等，通常通过“其他业务收入”科目核算，并通过“其他业务成本”科目核算为取得其他业务收入发生的相关成本。 2、账务处理 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税） 二、成本—材料费、人工费和制造费用。 1、账户：“生产成本”、“制造费用” “生产成本”科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本；【制造产品直接发生的材料、燃料、工资以及职工福利等直接费用和间接费用】　　 “制造费用”科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资、折旧费、办公费、水电费、季节性停工损失等。　　在生产一种产品的车间中，制造费用可以直接计入产品成本；　　在生产多种产品的车间中，企业应根据制造费用的性质，合理选择分配方法，将制造费用分配计入各种产品成本。2、账务处理：p191 借：生产成本/制造费用/管理费用等 贷：原材料/应付职工薪酬 产成品入库： 借：库存商品 贷：生产成本 3、制造费用的分配[月末转让“生产成本”] 例子10-40 借：生产成本 贷：制造费用 三、费用的核算，例子10-41 1、“主营业务成本”的结转 借：主营业务成本 贷：库存商品 2、“其他业务成本”的账务处理 借：其他业务成本 贷：原材料/累计折旧等 3、期末结转，主营业务成本账户应无余额 借：本年利润 贷：主营业务成本 3、发生“营业税金及附加”的账务处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 缴纳税费： 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 (四)销售费用 销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用， 包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费等，以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等。 借：销售费用 贷：银行存款 （五）管理费用 管理费用是指企业为组织生产经营活动而发生的各项费用。 包括：公司费用、工会经费、待业保险、劳动保险、董事会会费、聘请中介咨询顾问费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研发经费、排污费、固定资产修理费、行管人员的工资及福利费等。 借：管理费用 贷：银行存款 （六）财务费用 财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 包括：利息、汇兑损益、筹资手续费、现金折扣及贴息等。 借：财务费用 贷：银行存款 4、发生期间费用的处理 借：管理费用/销售费用/财务费用 贷：银行存款等 5、期末全额转入本年利润后无余额 借：本年利润 贷：管理费用/销售费用/财务费用 四、 营业外收支 （一）营业外收入 营业外收入是指企业确认的与其日常活动没有直接关系的各项利得。营业外收入并不是企业经营资金耗费所产生的，实际上是经济利益的净流入，不需要与有关的费用进行配比。 主要包括：非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚款收入等。 账务处理 企业发生的各项营业外收入，应当通过“营业外收入”账户核算，并按各营业外收入项目设置明细账