欧盟科研计划项目审计管理特点跟借鉴-科技发展研究探究.pdfVIP

科技发展研究 第 16 期 （总第225 期） 上海科技发展研究中心 2009 年 10 月 29 日 [编者按] ：开展科研经费的审计管理是科技管理工作的重要内容，也是确保科研活动顺利推进的 重要保障。本期简报基于同济大学课题组相关软课题研究成果1 ，通过对欧盟框架计划项目重大审 计管理情况及特点的分析，得出一些启示和借鉴。 欧盟框架计划重大项目审计管理的特点及启示 创新项目是推进科技创新活动的重要载体。推进项目的审计管理，有 利于通过管理、监督和评价等环节充分发挥科研经费的最大效用，是确保 公共财政资助项目客观、公正、透明的重要手段。当前，对政府资助类科 研项目进行科学审计已成为世界各国政府的普遍共识。作为欧盟最重要的 科技支撑计划之一，欧盟框架计划在推进重大项目的实施过程中，将审计 管理作为重要环节。迄今，欧盟委员会（European Commission ）已在重 大项目的审计管理中形成了不少成熟的经验和做法，值得借鉴。 12008 年度软科学研究项目《欧盟框架计划重大项目组织、实施、绩效评估方法及其借鉴——基于研发项目管理 与评价的视角》课题（编号：08692100200 ） 1 一、组织形式：下放+开放 从组织形式来看，欧盟委员会（European Commission ）对项目的审计 管理采用一种开放的方式，将审计工作下放给项目承担人，由项目承担人 自行选定审计机构对其财务进行审计认证工作，欧盟委员会只需对提交的 审计报告进行审核即可。 委员会对审计有严格而明确的要求，并提供有审计指南和审计标准的 合同样本。（欧盟拟定了一套共同协议——“Grant Agreement” ，其中包括 一份主要文件和诸多附件，凡是获得框架计划资助的项目都必须签订并 遵守这样一套协议。协议中既包括了项目的职责、获得资助等信息，也 包括了项目应如何提交审计等方面的要求。）外部审计机构根据共同协议 的要求出具的一份文件，有时也会由一些具有资质的政府机构出具，用来 证明在某一段特定的时间内项目承担人的开销满足了标准合同模式下可 报销成本的必要条件，欧盟委员会会及时拨款给与支付。 需要指出的是，欧盟委员会虽然对审计报告“下放”，但这不代表他 们完全放弃了自己的审计权，当他们觉得有必要时，仍然可以对项目承担 人进行重新的审计。审计报告在每个报告期结束时必须协同财务预算一并 提交给欧盟委员会，报告期的长短是由合同决定的，一般报告由项目承担 人先递交给协调人，再由协调人交给委员会。一旦审计报告被提交了，也 就必须承担起法律责任，欧盟反诈骗署以及审计司有权使用该报告，并对 其真实性进行考证。外部审计机构只与项目承担人有合约关系，与欧盟委 员会并没有合约关系，所以即便是项目承担人与外部审计机构发生矛盾， 委员会也不会干预。 二、重点内容：决算+方法 一般情况下，在整个项目的进程中每一个项目承担人至少需要在最后 的报告期提交一次审计证明。通常情况下，审计报告应该在项目报告期结 2 束的 45 天之内提交，而对于项目完全结束，最终的审计报告可以给与 45 天的延迟期。审计报告通常包括以下两类证明文件： （1 ）财务决算证明 （Certificate on the Financial Statements ，CFS ）。 这里并非全部的项目都需要递交财务决算证明。当以偿付成本形式申请经 费资助（项目中期的或者后期的），获得资助金额总数小于 37.5 万欧元时， 不需要提交财务决算证明，即使是项目结束时也不需要。具体情况见表一。 欧盟对于财务决算证明有一套标准且复杂的程序。审计机构可以按照这一 步骤一步步的进行审计，并将审计报告通过邮件的方式发送给欧盟管理机 构。具体来看，CFS 需要进行的审计内容包括：人员成本、转包情况、其 他直接成本、间接成本等。 表一：财务决算证明是否需要提交的条件 需要提交财务决算证明