中级会计实务教材例题.docxVIP

【例2-1】 甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。 甲企业按实际成本核算原材料，有关账务处理如下： （1）发出委托加工材料。 借：委托加工物资——乙企业 20 000 贷：原材料 20 000 （2）支付加工费和税金 消费税组成计税价格=（20 000+7 000）÷（1-10%）=30 000元 受托方代收代交的消费税额=30 000×10%=3 000元 应交增值税税额=7 000×17%=1190元 甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的 借：委托加工物资——乙企业 7 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190 ——应交消费税 3 000 贷：银行存款 11 190 甲企业收回加工后的材料直接用于销售的 借：委托加工物资——乙企业（7 000+3 000） 10 000 应交税费——应交增值税（进行税额） 1 190 贷：银行存款