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作业成本法探讨 作业成本法（Activity-Based Costing）的理论和应用在当今的企业管理中越来越受到重视。在商品经济快速发展的今天，商品产品的生产发展趋势表现为装备的自动化、智能化；产品的多样化、差异化，在这种情况下传统的成本核算和管理方法显现出越来越多的缺陷，已不能适应经济发展的需要，而作业成本法的优势越来越明显。对作业成本法的研究、开发和利用有助于企业未来长期的发展。笔者通过如下案例对作业成本法进行相关的探讨和研究。 　　Western是一个独立的肾脏透析诊所，这家诊所提供两种治疗服务：一是血液透析（Hemodialysis，简称“HD”），要求病人一周来诊所三次，诊所对病人用专门而且昂贵的设备进行透析。二是腹膜透析（Perifoneal dialysis，简称“PD”），允许病人在家中每天自己完成治疗，诊所对病人进行监测，并帮助他们订购在家中治疗所需的器械。如采用传统的成本核算方法，诊所的总利润与各类治疗利润如下表1所示： 　　表1 传统的成本核算方法下的年利润表 　　治疗中心利润表 总计 HD PD 　　收入 　　病人数量（人） 164 102 62 　　治疗次数（次） 34967 14343 20624 　　总收入（美元） 3006775 1860287 1146488 　　供给成本（美元） 　　标准供给（医药、注射器） 664900 512619 152