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出口退税管理的不对称信息分析 　　【关键字】出口退税;委托代理;激励约束机制 　　【摘要】在出口退税管理过程中存在着两类委托代理关系:税务机关与外贸 企业 之间的委托代理关系及中央政府与税务机关之间的委托代理关系。由于不对称信息现象的存在使得出口退税管理难以达到优化状态。运用信息 经济 学的 方法 ,通过对出口退税管理的行为主体间的委托代理关系 分析 ,可以找到均衡条件下 影响 代理人最优努力水平的各项因素,从激励约束机制设计角度探讨如何改进现行出口退税管理使其更好地发挥应有的作用。　 　　Abstract:　The re are two kinds of relationship of agency by agreement during the course of the management of export rebate: the agency by agreement between tax authorities and forEign - trade enterprises, the agency by agreement between central government and tax authorities. Due to the asymmetric information phenomenon, the management of export rebate cannot be optimized. The author tries using the methods of information economy, finds the influencing factors of the optimal effort level of the agent through analyzing the relationship of agency by agreement between the entities who participates in the management of export rebat. And then discusses how to improve the existing management of export rebate through the design of the stimulation and restriction system and exerts its　better　effect. 　　由■π/■m0,■c/■m0,可知税务机关和外贸企业的利益是有冲突的(■π/■m0意味着税务机关为获得更高的收益而希望外贸企业多努力,而■c/■m0意味着外贸企业为节约成本而愿意少付出努力)。因此,除非税务机关为外贸企业提供足够的激励,否则外贸企业将不会做出税务机关所期望的行为。　 　　我们可以得出作为委托人的税务机关其效用函数为:∫v[π(m)-■(π)]f(π,m)dπ作为代理人的外贸企业其效用函数为:∫u[■(π)]f(π,m)dπ-c(m)　 　　利用信息不对称模型,可知税务机关的问题是选择激励合同求解下列最优化问题:　 　　■■公式■■　 　　我们同时设定两个约束条件,第一个约束条件是参与约束,即外贸企业申报出口退税所获得的期望效用不能小于不中报出口退税时能够得到的最大期望效用。因此参与约束可以表示为:　 　　IR:∫u[■(π)]■(π,m)dπ-c(m)≥■　 　　第二个约束条件为激励相容约束。由于难以完全了解外贸企业的经营情况和退税行为,只有鼓励外贸企业依法退税才有可能实现总体收益的最大化。因此激励相容约束应理解为:外贸企业选择税务机关希望的行动(依法退税)H所得的效用要大于选择其他行动(骗税)所得的效用,应该使骗税者付出代价,效用最小,其数学形式可表示为:IC:∫u[■(π)]■(π,m)dπ-c■(m)≥∫u[■(π)]■(π,m)dπ-c■(m)　 　　λ和μ分别为参与约束IR和激励相容约束IC的拉格朗日乘数。那么,上述最优化问题的一阶条件为:■■公式■■　 　　整理可得莫里斯-霍姆斯特姆条件:■■公式■■　 　　式中:π=π(m),π■=βπ。所以可以求出均衡条件下外贸企业的努力水平■■公式■■　 　　其中■代表似然率,是用来度量外贸企业选择m=L(外贸企业骗税)时税务机关增值税收入π发生的概率■与外贸企业选择m=H(外贸企业依法获取退税)时税务机关增值税收入π发生的概率■比率,可以反映观测到π在多大程度上来自m=L而不是m=H。较高的似然率意味着π有较大的可能性来自m=L;较低的似然率表明π有较大的可能性来自m=H;如果似然率等于1,则说明π来自m=L和m=H的可能性相同,观测者不能得到任何新的信息量。